تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح

📅 آخر تحديث: ٢٩ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٩ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 12 صور
الموسوعة الحرة

جزء من سلسلة عن
الضرائب
جانب من السياسة المالية
السياسات
الاقتصاد
النظرية العامة
توزيع الضريبة
مجموعة
عدم الامتثال
عام
شركة كبرى
المواقع
أمثلة رئيسية
أنواع
دولي
تجارة
بحث
أكاديمي
جماعات المناصرة
Religious
By country
All Countries
Individual Countries
  • icon Business portal
  • icon Money portal
  • v
  • t
  • e
قررت وزارة الخزانة الأمريكية عدم التوقيع على مبادرة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح لعام 2016 من § فشل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (2012-2016)، مشيرة إلى أن الولايات المتحدة: "لديها درجة منخفضة من التعرض لتآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح". [1] أظهر الأكاديميون الضريبيون الدوليون في عام 2018 أن الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية هي أكبر مستخدمي أدوات تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح في العالم؛ [2] بينما أظهر الأكاديميون الضريبيون الأمريكيون، حتى في وقت مبكر من عام 1994، أن وزارة الخزانة الأمريكية هي المستفيد الصافي من استخدام الملاذات الضريبية وتآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح من قبل الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية. [3] [4]

يشير مصطلح تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح ( BEPS ) إلى استراتيجيات التخطيط الضريبي للشركات التي تستخدمها الشركات المتعددة الجنسيات "لتحويل" الأرباح من الولايات القضائية ذات الضرائب الأعلى إلى الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة أو المواقع الخالية من الضرائب حيث يوجد نشاط اقتصادي ضئيل أو معدوم، وبالتالي "تآكل" "القاعدة الضريبية" للولايات القضائية ذات الضرائب الأعلى باستخدام المدفوعات القابلة للخصم مثل الفائدة أو الإتاوات. [5] [6] بالنسبة للحكومة، فإن القاعدة الضريبية هي دخل الشركة أو ربحها. يتم فرض الضريبة كنسبة مئوية على هذا الدخل / الربح. عندما يتم تحويل هذا الدخل / الربح إلى ملاذ ضريبي، تتآكل القاعدة الضريبية ولا تدفع الشركة ضرائب للبلد الذي يولد الدخل. ونتيجة لذلك، تنخفض الإيرادات الضريبية ويصبح البلد في وضع غير مؤات. تُعرف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) استراتيجيات تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح بأنها "استغلال الفجوات وعدم التطابق في القواعد الضريبية". [6] في حين أن بعض التكتيكات غير قانونية، فإن الغالبية ليست كذلك. ولأن الشركات التي تعمل عبر الحدود يمكنها الاستفادة من BEPS للحصول على ميزة تنافسية على الشركات المحلية، فإن هذا يؤثر على نزاهة وسلامة الأنظمة الضريبية. وعلاوة على ذلك، فإنه يقلل من الامتثال المتعمد، عندما يلاحظ دافعو الضرائب أن الشركات المتعددة الجنسيات تتجنب قانونًا ضرائب الدخل على الشركات. ولأن الدول النامية تعتمد بشكل أكبر على ضريبة الدخل على الشركات، فإنها تتأثر بشكل غير متناسب بـ BEPS. [7]

تقدم الملاذات الضريبية للشركات أدوات BEPS "لتحويل" الأرباح إلى الملاذ، وأدوات BEPS إضافية لتجنب دفع الضرائب داخل الملاذ (على سبيل المثال " أداة CAIA " في أيرلندا). [أ] تكلف أنشطة BEPS الدول 100-240 مليار دولار من العائدات المفقودة كل عام، وهو ما يمثل 4-10 في المائة من تحصيل ضريبة دخل الشركات في جميع أنحاء العالم. يُزعم أن أدوات BEPS مرتبطة في الغالب بشركات التكنولوجيا والعلوم الحيوية الأمريكية متعددة الجنسيات. [ب] [2] أظهرت بعض الدراسات أن استخدام أدوات BEPS من قبل الشركات متعددة الجنسيات الأمريكية أدى إلى تعظيم إيرادات الخزانة الأمريكية طويلة الأجل وعائد المساهمين، على حساب دول أخرى. [3] [4] [2]

حجم

في يناير 2017، قدرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أن أدوات BEPS مسؤولة عن خسائر ضريبية تبلغ حوالي 100-240 مليار دولار سنويًا. [8] في يونيو 2018، قدر تحقيق أجراه الأكاديمي الضريبي غابرييل زوكمان (وآخرون)، [9] أن الرقم أقرب إلى 200 مليار دولار سنويًا. [10] وقدرت شبكة العدالة الضريبية أن أرباحًا بقيمة 660 مليار دولار قد "تحولت" في عام 2015 بسبب إعادة هيكلة اقتصاد ليبرشون لشركة أبل في الربع الأول من عام 2015 ، وهي أكبر معاملة فردية لـ BEPS في التاريخ. [11] [12] [13] يظهر تأثير أدوات BEPS بشكل أكبر في الاقتصادات النامية، التي تُحرم من عائدات الضرائب اللازمة لبناء البنية التحتية. [14] [15]

ترتبط معظم أنشطة BEPS بالصناعات ذات الملكية الفكرية ("IP")، وهي التكنولوجيا (مثل Apple وGoogle وMicrosoft وOracle) وعلوم الحياة (مثل Allergan وMedtronic وPfizer وMerck & Co) (انظر هنا ) حيث يتغير اقتصادنا ليصبح أكثر رقمية واعتمادًا على المعرفة. [ب] [16] توصف الملكية الفكرية بأنها المواد الخام للتهرب الضريبي ، وأدوات BEPS القائمة على الملكية الفكرية مسؤولة عن أكبر تدفقات دخل BEPS العالمية. [17] [18] عادةً ما يكون من السهل تحديد الأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع والتصاميم والعلامات التجارية وحقوق الطبع والنشر وتقييمها ونقلها، ولهذا السبب فهي جذابة في هياكل التخطيط الضريبي للشركات المتعددة الجنسيات، خاصة وأن هذه الحقوق ليست مقيدة جغرافيًا بشكل عام وبالتالي فهي شديدة الحركة. ونتيجة لذلك، يمكن نقلها دون تكاليف كبيرة باستخدام هياكل الترخيص المخطط لها. تستخدم العديد من الشركات المتعددة الجنسيات نماذج هيكلة الملكية الفكرية لفصل حقوق الملكية والتمويل والصيانة والاستخدام للأصول غير الملموسة عن الأنشطة الفعلية والموقع المادي للأصول غير الملموسة للعمل بطريقة يتم فيها تلقي الدخل الناتج عن الأصول غير الملموسة في مكان ما في مكان آخر بنظام ضريبي منخفض/بدون ضرائب. وبالتالي فإن نماذج الملكية الفكرية هذه لها دور مهم في فرض الضرائب على الشركات المتعددة الجنسيات. على سبيل المثال، يمكن للشركات المتعددة الجنسيات إنشاء شركات ترخيص وبراءات اختراع مناسبة للمواقع الخارجية للحصول على حقوق الملكية الفكرية أو استغلالها أو ترخيصها أو ترخيصها من الباطن لشركاتها التابعة الأجنبية. بعد ذلك، يمكن تحويل الأرباح من الشركة التابعة الأجنبية إلى الشركة المالكة لبراءات الاختراع الخارجية حيث يتم تطبيق ضرائب منخفضة أو معدومة على الإتاوات المكتسبة. سيتم إعفاء أي رسوم تحصل عليها شركة الترخيص وبراءات الاختراع من استغلال الملكية الفكرية من الضريبة أو تخضع لمعدل ضريبي منخفض في ولاية الملاذ الضريبي، ويمكن أيضًا استخدام هذه الشركات لتجنب ضرائب الاستقطاع المرتفعة التي يتم فرضها عادةً على الإتاوات القادمة من البلد الذي تم الحصول عليها منه، وعلاوة على ذلك، يمكن تخفيضها من خلال معاهدات الضريبة المزدوجة بين البلدان. تسمح العديد من البلدان بالخصومات فيما يتعلق بالنفقات على البحث والتطوير أو على اكتساب الملكية الفكرية. وعلى هذا النحو، يمكن للشركات المتعددة الجنسيات إنشاء مرافق للبحث والتطوير في البلدان التي يمكن فيها الحصول على أفضل ميزة ضريبية. وعلى هذا النحو، يمكن للشركات المتعددة الجنسيات الاستفادة من البنية الأساسية الجذابة للبحث والحوافز الضريبية السخية للبحث والتطوير في بلد ما والاستفادة في بلد آخر من معدلات الضرائب المنخفضة على الدخل من استغلال الأصول غير الملموسة.

إن نماذج التخطيط الضريبي للملكية الفكرية مثل هذه تؤدي بنجاح إلى تحويل الأرباح، وهو ما قد يؤدي في أغلب الأحوال إلى تآكل القاعدة الضريبية. وتتمتع الملاذات الضريبية للشركات ببعض من أكثر التشريعات الضريبية تقدمًا في مجال الملكية الفكرية في كتب قوانينها. [19]

إن الديون داخل المجموعة هي وسيلة أخرى شائعة تتجنب بها الشركات المتعددة الجنسيات الضرائب. إن الديون داخل المجموعة سهلة الاستخدام بشكل خاص، لأنها لا تنطوي على أطراف ثالثة ويمكن إنشاؤها بحركة قلم أو ضغطة زر. [20] وهي لا تتطلب في كثير من الأحيان أي نقل للأصول أو الوظائف أو الموظفين داخل المجموعة المؤسسية، ولا أي تغيير كبير في عملياتها. وعلاوة على ذلك، توفر الديون داخل المجموعة مرونة كبيرة للتلاعب، كما هو موضح في ورقة بحثية أصدرتها الأمم المتحدة. [21] إن شعبية استخدام الديون داخل المجموعة كأداة لتجنب الضرائب تتعزز بسبب حقيقة أنها بشكل عام لا يتم الاعتراف بها بموجب معايير المحاسبة وبالتالي لا تؤثر على البيانات المالية الموحدة للشركات المتعددة الجنسيات. وليس من المستغرب أن تصف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مخاطر تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح الناشئة عن الديون داخل المجموعة بأنها "مخاوف السياسة الضريبية الرئيسية المحيطة بخصومات الفائدة" (التأكيد مضاف). [22]

ترتبط معظم أنشطة BEPS أيضًا بالشركات متعددة الجنسيات الأمريكية، [23] [24] [5] [16] وتعزى إلى نظام الضرائب العالمي التاريخي للشركات في الولايات المتحدة. [5] [25] قبل قانون خفض الضرائب والوظائف لعام 2017 (TCJA)، كانت الولايات المتحدة واحدة من ثماني ولايات قضائية فقط تدير نظامًا ضريبيًا "عالميًا". [26] تدير معظم الولايات القضائية العالمية نظامًا ضريبيًا "إقليميًا" للشركات بمعدلات ضريبية أقل للدخل من مصادر أجنبية، وبالتالي تجنب الحاجة إلى "تحويل" الأرباح (أي يمكن تحصيل حقوق الملكية الفكرية مباشرة من البلد الأم بأسعار و/أو شروط تفضيلية؛ بعد قانون خفض الضرائب والوظائف لعام 2017، يحدث هذا في الولايات المتحدة عبر نظام FDII). [27] [28] [29]

تستخدم الشركات المتعددة الجنسيات في الولايات المتحدة الملاذات الضريبية [ج] أكثر من الشركات المتعددة الجنسيات من البلدان الأخرى التي أبقت على لوائحها الخاصة بالشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة. ولا تسجل أي دولة أخرى غير ملاذات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية حصة عالية من الأرباح الأجنبية المحجوزة في الملاذات الضريبية مثل الولايات المتحدة. [...] وهذا يشير إلى أن نصف جميع الأرباح العالمية المحولة إلى الملاذات الضريبية، يتم تحويلها من قبل الشركات المتعددة الجنسيات في الولايات المتحدة. وعلى النقيض من ذلك، فإن حوالي 25٪ تعود إلى دول الاتحاد الأوروبي، و10٪ إلى بقية دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، و15٪ إلى البلدان النامية (تورسلوف وآخرون، 2018).

—  غابرييل زوكمان ، توماس رايت، "الامتياز الضريبي الباهظ"، أوراق عمل المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية (سبتمبر 2018). [2]

حددت الأبحاث في يونيو 2018 أيرلندا كأكبر مركز لتآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح في العالم. [30] أيرلندا أكبر من نظام تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح الكلي في منطقة البحر الكاريبي، باستثناء برمودا . [31] أكبر مراكز تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح العالمية، من جدول زوكمان-تورسلوف-وير أدناه، مرادفة لأكبر 10 ملاذات ضريبية عالمية :

تسجل الشركات متعددة الجنسيات الأمريكية أكثر من نصف أرباحها غير الأمريكية في الملاذات الضريبية باستخدام أدوات BEPS (2016 BEA ). [2] [32]
زوكمان-تورسلوف-وير. الأرباح المفقودة للأمم . الجدول 1: الأرباح المحولة (2015) [30]
الأرباح المحولة
(2015 مليار دولار) [30] 		الاختصاص القضائي معدل ضريبة الشركات الرئيسي
(جميع الشركات) (%) 		معدل الضريبة الفعلي على الشركات
(الشركات الأجنبية) (%) [30]
106 أيرلندا 12.5 4
97 الكاريبي† (مثل برمودا) <3 2
70 سنغافورة 17 8
58 سويسرا 21 16
57 هولندا 25 10
47 لوكسمبورج 29 3
42 بورتوريكو 37.5 3
39 هونج كونج 18 18
24 برمودا 0 0
13 بلجيكا 25 19
12 مالطا 35 5

(†) تتكون في الغالب من جزر كايمان وجزر فيرجن البريطانية

في بحث أجراه المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية في سبتمبر 2018 ، باستخدام بيانات ضريبة إعادة الوطن من قانون خفض الضرائب والوظائف، ذكر أن: "في السنوات الأخيرة، تم تسجيل حوالي نصف الأرباح الأجنبية للشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية في الشركات التابعة للملاذات الضريبية، وأبرزها في أيرلندا (18٪) وسويسرا وبرمودا بالإضافة إلى الملاذات الضريبية في منطقة البحر الكاريبي (8٪ -9٪ لكل منها). [2] كما نُقل عن أحد مؤلفي هذا البحث قوله، "أيرلندا تعزز مكانتها كملاذ ضريبي رقم 1 .... تحقق الشركات الأمريكية أرباحًا أكثر في أيرلندا مما تحققه في الصين واليابان وألمانيا وفرنسا والمكسيك مجتمعة. معدل الضريبة الأيرلندي: 5.7٪." [ بحاجة لمصدر ]

أدوات

حددت الأبحاث ثلاث تقنيات رئيسية لـ BEPS تستخدم "لتحويل" الأرباح إلى ملاذ ضريبي للشركات من خلال أدوات BEPS المتوافقة مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: [33] [34]

  1. أدوات BEPS القائمة على IP ، [د] والتي تمكن من استخراج الأرباح من خلال فرض رسوم عبر الحدود على أصول IP الافتراضية الداخلية (المعروفة باسم "فرض رسوم IP بين المجموعات")؛ و/أو
  2. أدوات تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح القائمة على الديون ، والتي تمكن من استخراج الأرباح من خلال فرض رسوم عبر الحدود بفائدة مرتفعة بشكل مصطنع (المعروفة باسم "تجريد الأرباح")؛ و/أو
  3. أدوات BEPS المستندة إلى TP، [د] تحول الأرباح إلى الملاذ الآمن من خلال التأكيد على أن العملية التي يتم إجراؤها في الملاذ الآمن (على سبيل المثال، التصنيع التعاقدي )، تبرر زيادة كبيرة في سعر التحويل ("TP") الذي يتم به فرض رسوم على المنتج النهائي - من قبل الملاذ الآمن إلى ولايات قضائية ذات ضرائب أعلى.

لا يمكن لأدوات BEPS أن تعمل إذا لم يكن لدى الملاذ الضريبي للشركات شبكة من المعاهدات الضريبية الثنائية التي تقبل أدوات BEPS الخاصة بالملاذ، والتي "تنقل" الأرباح إلى الملاذ. تمتلك الملاذات الضريبية للشركات الحديثة، والتي تعد مراكز BEPS العالمية الرئيسية، شبكات واسعة من المعاهدات الضريبية الثنائية. [35] المملكة المتحدة هي الرائدة بأكثر من 122، تليها هولندا بأكثر من 100. [36] [37] إن "القائمة السوداء" للملاذ الضريبي للشركات هو حدث خطير، وهذا هو السبب في أن مراكز BEPS الرئيسية متوافقة مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. كانت أيرلندا أول ملاذ ضريبي رئيسي للشركات يتم "إدراجه في القائمة السوداء" من قبل اقتصاد مجموعة العشرين: البرازيل في سبتمبر 2016. [38] [39]

أظهرت دراسة أكاديمية مهمة نُشرت في يوليو 2017 في مجلة Nature بعنوان " المراكز المالية الرئيسية الناقلة والمصرفية "، أن الضغوط للحفاظ على الامتثال لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أدت إلى تقسيم الملاذات الضريبية التي تركز على الشركات إلى تصنيفين مختلفين: المراكز المالية الرئيسية الناقلة ، والتي تعمل كمحطة نهائية لتدفقات BEPS، والمراكز المالية الرئيسية الناقلة ، والتي تعمل كقناة للتدفقات من المواقع ذات الضرائب الأعلى إلى المراكز المالية الرئيسية الناقلة. ولوحظ أن المراكز المالية الرئيسية الناقلة الخمسة، وهي أيرلندا وهولندا والمملكة المتحدة وسنغافورة وسويسرا، تحتل مرتبة ضمن العشرة الأوائل في مؤشر الملكية الفكرية لمركز الابتكار العالمي للممتلكات (GIPC) لعام 2018". [19]

ربحية الشركات التابعة في الولايات المتحدة ( بيانات مكتب التحليل الاقتصادي لعام 2015 ). [30]

بمجرد "تحويل" الأرباح إلى ملاذ ضريبي للشركات (أو Conduit OFC)، يتم استخدام أدوات إضافية لتجنب دفع معدلات الضريبة الرئيسية في الملاذ. بعض الأدوات متوافقة مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (مثل صناديق براءات الاختراع ، أو مخصصات رأس المال للأصول غير الملموسة ("CAIA") أو " Green Jersey ")، وبعضها الآخر أصبح محظورًا من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (مثل Double Irish and Dutch Double–Dipping )، بينما لم تجتذب أدوات أخرى انتباه منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (مثل Single Malt ).

ولأن مراكز تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح (أو مراكز التمويل الخارجي الموصلة) تحتاج إلى معاهدات ضريبية ثنائية موسعة (على سبيل المثال حتى يتم قبول أدوات تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح الخاصة بها من قبل المواقع ذات الضرائب الأعلى)، فإنها تبذل جهودًا كبيرة لإخفاء حقيقة أن معدلات الضرائب الفعلية التي تدفعها الشركات المتعددة الجنسيات في ولايتها القضائية تقترب من الصفر في المائة، بدلاً من معدل ضريبة الشركات الرئيسي للملاذ (انظر الجدول 1). ولا تدخل الولايات القضائية ذات الضرائب الأعلى في معاهدات ضريبية ثنائية كاملة مع الملاذات الضريبية الواضحة (على سبيل المثال جزر كايمان، وهي مركز مالي رئيسي). ويتحقق ذلك من خلال قوانين السرية المالية ، وتجنب الإبلاغ عن كل دولة على حدة ("CbCr") أو الحاجة إلى تقديم الحسابات العامة، من قبل الشركات المتعددة الجنسيات في ولاية الملاذ. وتنكر مراكز تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح (أو مراكز التمويل الخارجي الموصلة) بشدة أنها ملاذات ضريبية للشركات، وأن استخدامها للملكية الفكرية هو أداة لتجنب الضرائب. [40] ويطلقون على أنفسهم اسم " اقتصادات المعرفة ". [41]

لا تخطئوا: إن المعدلات المرتفعة ليست هي التي تحفز التهرب الضريبي والتخطيط الضريبي العدواني. بل إن هذا يأتي من المخططات التي تسهل تحويل الأرباح.

—  بيير موسكوفيتشي ، مفوض الاتحاد الأوروبي للضرائب، فاينانشال تايمز، 11 مارس 2018 [42]

تتطلب أدوات المحاسبة المعقدة والتشريعات الضريبية التفصيلية التي تتطلبها الملاذات الضريبية للشركات لتصبح مراكز BEPS متوافقة مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، شركات خدمات مهنية دولية متقدمة في مجال القانون الضريبي، ودرجة عالية من التنسيق مع الدولة، التي تشفر أدوات BEPS الخاصة بها في التشريعات القانونية للدولة. [43] [44] يطلق المحققون الضريبيون على مثل هذه الولايات القضائية " الدول المأسورة "، [45] [46] [47] ويشرحون أن معظم مراكز BEPS الرائدة بدأت كمراكز مالية راسخة ، حيث كانت المهارات اللازمة ودعم الدولة لأدوات التهرب الضريبي موجودة بالفعل. [48] [49]

الأجندات

كانت أدوات BEPS التي تستخدمها الملاذات الضريبية معروفة ومناقشتها منذ عقود في واشنطن. [50] على سبيل المثال، عندما تعرضت أيرلندا لضغوط من الاتحاد الأوروبي ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لإغلاق أداة BEPS الأيرلندية المزدوجة، وهي الأكبر في التاريخ، أمام الوافدين الجدد في يناير 2015، [51] تم منح المستخدمين الحاليين، بما في ذلك Google وFacebook، تمديدًا لمدة خمس سنوات حتى عام 2020. [52] حتى قبل عام 2015، استبدلت أيرلندا بالفعل الأيرلندية المزدوجة بأداتين جديدتين لـ BEPS: الشعير المنفرد (كما تستخدمه Microsoft وAllergan)، ومخصصات رأس المال للأصول غير الملموسة ("CAIA")، والتي تسمى أيضًا "Green Jersey"، (كما تستخدمها Apple في الربع الأول من عام 2015). [53] [54] لم يتم حظر أي من أدوات BEPS الجديدة هذه حتى الآن من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. [55] يُظهر خبراء الضرائب أن النزاعات بين الولايات القضائية ذات الضرائب الأعلى والملاذات الضريبية نادرة جدًا. [56]

يصف خبراء الضرائب صورة أكثر تعقيدًا لقبول ضمني من جانب واشنطن بأن الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية يمكن أن تستخدم أدوات BEPS على الأرباح غير الأمريكية لتعويض معدل ضريبة الشركات الأمريكي المرتفع للغاية بنسبة 35٪ عن نظام الضرائب الأمريكي "العالمي" التاريخي للشركات (انظر مصدر التناقضات ). [57] يلاحظ خبراء ضرائب آخرون، بما في ذلك مؤسس أبحاث الملاذات الضريبية الأكاديمية، جيمس ر. هاينز جونيور ، أن استخدام الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية لأدوات BEPS وملاذات الضرائب للشركات قد أدى في الواقع إلى زيادة الإيرادات الضريبية طويلة الأجل لوزارة الخزانة الأمريكية، على حساب ولايات قضائية أخرى ذات ضرائب أعلى، مما يجعل الولايات المتحدة مستفيدًا رئيسيًا من أدوات BEPS وملاذات الضرائب للشركات . [3] [4] [58]

وتؤدي معدلات الضرائب الأجنبية المنخفضة إلى تقليل الاعتمادات للضرائب الأجنبية وزيادة تحصيل الضرائب الأمريكية النهائية (هاينز ورايس، 1994). [59] ويقدم ديرينج وليندسي (2009)، [4] أدلة على أن الشركات الأمريكية التي لديها شركات تابعة أجنبية في ملاذات ضريبية معينة تدفع ضرائب أجنبية أقل وضرائب أمريكية أعلى من الشركات الأمريكية الكبيرة المماثلة.

—  جيمس ر. هاينز جونيور ، "جزر الكنز"، ص 107 (2010) [3]

كانت ورقة هاينز-رايس لعام 1994 [59] حول استخدام الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية للملاذات الضريبية هي أول من استخدم مصطلح تحويل الأرباح . [5] وخلصت ورقة هاينز-رايس إلى أن "معدلات الضرائب الأجنبية المنخفضة [من الملاذات الضريبية] تعمل في نهاية المطاف على تعزيز تحصيل الضرائب الأمريكية". [59] على سبيل المثال، فرض قانون خفض الضرائب والوظائف لعام 2017 ("TCJA") نسبة 15.5٪ على الاحتياطيات النقدية الخارجية غير الخاضعة للضريبة التي بنتها الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية باستخدام أدوات BEPS من عام 2004 إلى عام 2017. لو لم تستخدم الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية أدوات BEPS ودفعت ضرائبها الأجنبية بالكامل، فإن ائتماناتها الضريبية الأجنبية كانت ستزيل معظم تعرضها المتبقي لأي التزام ضريبي أمريكي، بموجب قانون الضرائب الأمريكي.

كانت الولايات المتحدة واحدة من الدول المتقدمة الكبرى الوحيدة التي لم توقع على فشل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (2012-2016) في الحد من أدوات تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح. [1]

فشل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (2012-2016)

كلفت قمة مجموعة العشرين في لوس كابوس عام 2012 منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بتطوير خطة عمل تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح ، [60] [61] والتي وافقت عليها قمة مجموعة العشرين في سانت بطرسبرغ عام 2013. [62] ويهدف المشروع إلى منع الشركات المتعددة الجنسيات من تحويل الأرباح من ولايات قضائية أعلى إلى ولايات قضائية أقل ضرائب. [63] تم الاتفاق على أداة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية متعددة الأطراف لتآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح ، والتي تتكون من 15 إجراءً مصممة للتنفيذ محليًا ومن خلال أحكام معاهدة ضريبية ثنائية، في قمة مجموعة العشرين في أنطاليا عام 2015 .

تم اعتماد أداة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية المتعددة الأطراف لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح في 24 نوفمبر 2016، وتم التوقيع عليها منذ ذلك الحين من قبل أكثر من 78 ولاية قضائية. دخلت الأداة حيز التنفيذ في يوليو 2018. وقد اختارت العديد من الملاذات الضريبية عدم المشاركة في العديد من الإجراءات، بما في ذلك الإجراء 12 (الإفصاح عن التخطيط الضريبي العدواني)، والذي اعتبرته الشركات التي تستخدم أدوات مكافحة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح مرهقًا.

رئيس وزراء أيرلندا السابق إندا كيني (يسار)، وشريك PwC فيرجال أورورك (يمين)، مهندس اثنتين من أكبر أدوات BEPS في العالم، Double Irish (بما في ذلك Microsoft وGoogle وFacebook وIBM وJohnson & Johnson وPfizer، من بين العديد من الشركات الأخرى)، و Green Jersey (كما استخدمتها Apple في إعادة هيكلة " اقتصاد العفاريت " في الربع الأول من عام 2015 في أيرلندا). [64]

مارست شركة المحاماة العالمية بيكر ماكنزي ، [65] التي تمثل تحالفًا من 24 شركة برمجيات أمريكية متعددة الجنسيات، بما في ذلك مايكروسوفت، ضغوطًا على مايكل نونان ، بصفته وزير المالية [الأيرلندي]، لمقاومة مقترحات [منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية متعددة الأطراف] في يناير 2017. وفي رسالة موجهة إليه، أوصت المجموعة أيرلندا بعدم اعتماد المادة 12، لأن التغييرات "ستكون لها آثار تستمر لعقود من الزمن" ويمكن أن "تعوق الاستثمار العالمي والنمو بسبب عدم اليقين بشأن الضرائب". وجاء في الرسالة أن "الحفاظ على المعيار الحالي سيجعل أيرلندا موقعًا أكثر جاذبية للمقر الإقليمي من خلال تقليل مستوى عدم اليقين في العلاقة الضريبية مع شركاء أيرلندا التجاريين".

—  صحيفة آيريش تايمز . "أيرلندا تقاوم إغلاق "ثغرة" ضريبة الشركات" (10 نوفمبر 2017) [66]

في مايو/أيار 2015، توقع المهندس المعترف به لأكبر أدوات BEPS على الإطلاق للشركات العالمية (على سبيل المثال، أداة Double Irish من Google وFacebook وGreen Jersey من Apple)، الشريك الضريبي Feargal O'Rourke من PriceWaterhouseCoopers ("PwC")، أن مؤشر MLI التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية سيكون ناجحًا بالنسبة للملاذات الضريبية للشركات الرائدة، على حساب الملاذات الضريبية التقليدية الأصغر والأقل تطورًا ، والتي لم تكن أدوات BEPS الخاصة بها قوية بما فيه الكفاية. [67]

في أغسطس 2016، وصف أليكس كوبهام من شبكة العدالة الضريبية مبادرة التعددية الأطراف التابعة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بأنها فاشلة بسبب الانسحابات وتقليص إجراءات تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح الفردية. [68] في ديسمبر 2016، سلط كوبهام الضوء على أحد الإجراءات الرئيسية لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح، وهو الإبلاغ العام الكامل لكل دولة على حدة ("CbCr")، والذي تم إسقاطه بسبب الضغط من قبل الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية. [69] الإبلاغ لكل دولة على حدة هو السبيل الوحيد لمراقبة مستوى نشاط تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح وامتثال منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في أي دولة بشكل قاطع.

في يونيو 2017، أوضح مسؤول في وزارة الخزانة الأمريكية أن السبب وراء رفض الولايات المتحدة التوقيع على مبادرة التعددية المالية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، أو أي من إجراءاتها، هو أن: "شبكة المعاهدات الضريبية الأمريكية لديها درجة منخفضة من التعرض لقضايا تآكل القاعدة وتحويل الأرباح". [1] [70]

فشل قانون خفض الضرائب والوظائف (2017-2018)

إن عملية الانقلاب الضريبي الأيرلندية لشركة أبل في الربع الأول من عام 2015 والتي بلغت قيمتها 300 مليار دولار أمريكي في الملكية الفكرية، هي أكبر معاملة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح في التاريخ، وهي ضعف عملية الانقلاب الأيرلندية لشركة فايزر-أليرجان والتي بلغت قيمتها 160 مليار دولار أمريكي والتي تم حظرها في عام 2016. [11] منعت قوانين السرية الأيرلندية تأكيد المعاملة حتى يناير 2018، وقد وصفها عالم الاقتصاد الحائز على جائزة نوبل بول كروجمان بأنها " اقتصاديات العفاريت " .

لقد نقل قانون خفض الضرائب والوظائف لعام 2017 الولايات المتحدة من نظام ضريبي عالمي للشركات إلى نظام ضريبي إقليمي هجين . ويتضمن قانون خفض الضرائب والوظائف أنظمة أدوات مكافحة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح بما في ذلك نظام ضريبة GILTI ونظام ضريبة BEAT. كما يحتوي على أدوات تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح الخاصة به، وهي نظام ضريبة FDII. [و] وقد يمثل قانون خفض الضرائب والوظائف تغييرًا كبيرًا في تسامح واشنطن مع استخدام الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية لأدوات تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح. وتوقع خبراء الضرائب في أوائل عام 2018 زوال الملاذين الضريبيين الرئيسيين للشركات الأمريكية، أيرلندا وسنغافورة، على أمل أن الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية لن تحتاج بعد الآن إلى أدوات تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح الأجنبية. [71]

ومع ذلك، بحلول منتصف عام 2018، لم تقم الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية بإعادة أي أدوات BEPS، [ز] والدليل هو أنها زادت من تعرضها للملاذات الضريبية للشركات. في مارس-مايو 2018، التزمت جوجل بمضاعفة مساحة مكاتبها في أيرلندا، [72] بينما في يونيو 2018، تبين أن مايكروسوفت تستعد لتنفيذ أداة BEPS الأيرلندية من Apple، "Green Jersey" (انظر التجربة الأيرلندية بعد TCJA ). [73] في يوليو 2018، توقع خبير الضرائب الأيرلندي Seamus Coffey طفرة محتملة في الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية التي تنقل أدوات BEPS الخاصة بها من منطقة البحر الكاريبي إلى أيرلندا، وليس إلى الولايات المتحدة كما كان متوقعًا بعد TCJA. [74]

في مايو 2018، تبين أن قانون خفض الضرائب والوظائف يحتوي على قضايا فنية تحفز هذه الإجراءات. [75] على سبيل المثال، من خلال قبول مخصصات رأس المال الأيرلندية الملموسة وغير الملموسة في حساب GILTI، فإن أدوات BEPS الأيرلندية مثل "Green Jersey" تمكن الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية من تحقيق معدلات ضريبية فعالة في الولايات المتحدة تتراوح بين 0-3٪ من خلال نظام تخفيف المشاركة الأجنبية لقانون خفض الضرائب والوظائف . [76] هناك جدال حول ما إذا كانوا يصوغون أخطاء يجب تصحيحها أو تنازلات لتمكين الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية من خفض معدلات ضريبة الشركات الفعلية إلى حوالي 10٪ (الهدف الأصلي لإدارة ترامب). [77]

توزيع أرباح الشركات الأمريكية (كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي الأمريكي) المسجلة في مواقع أجنبية (بيانات مكتب التحليل الاقتصادي). [78]

في فبراير 2019، كتب براد سيتسر من مجلس العلاقات الخارجية مقالاً لصحيفة نيويورك تايمز يسلط الضوء على القضايا الجوهرية المتعلقة بقانون خفض الضرائب والوظائف من حيث الحد من استخدام الشركات الأمريكية للملاذات الضريبية الكبرى مثل أيرلندا وهولندا وسنغافورة. [78]

وتابع سيتسر مقالته التي نشرها في صحيفة نيويورك تايمز على موقع CoFR قائلاً:

لذا، فإن أفضل ما أستطيع أن أقوله هو أن تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح الذي تبنته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، أو إصلاح الضرائب في الولايات المتحدة، لن يضع حداً لقدرة الشركات الأميركية الكبرى على خفض أعبائها الضريبية الإجمالية من خلال تحويل الأرباح بقوة إلى الخارج (ودفع ما بين صفر إلى ثلاثة في المائة على أرباحها الخارجية ثم فرض ضريبة عليها بمعدل 10.5 في المائة على الأصول الملموسة في الخارج). والخبر السار الوحيد، كما أراه، هو أن حجم تحويل الأرباح أصبح الآن كبيراً إلى الحد الذي لا يمكن تجاهله تقريباً ــ فهو يشوه أرقام الناتج المحلي الإجمالي الأميركي، وليس الأرقام الأيرلندية فحسب. وفي رأيي، فإن فشل الإصلاح الضريبي الحالي في تغيير الحافز لتحويل الأرباح سوف يصبح في نهاية المطاف واضحاً إلى الحد الذي يجعل من الواضح أن الإصلاح نفسه يحتاج إلى الإصلاح.

—  براد سيتسر ، "لماذا يجب إصلاح الأحكام الدولية للإصلاح الضريبي الأمريكي"، مجلس العلاقات الخارجية ، (2019). [79]

منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية 2.0 (2019)(2021)

في 29 يناير 2019، أصدرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مذكرة سياسية بشأن مقترحات جديدة لمكافحة أنشطة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح التي تقوم بها الشركات المتعددة الجنسيات، والتي أطلق عليها المعلقون "BEPS 2.0". [80] [81] وفي بيانها الصحفي، أعلنت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أن مقترحاتها حظيت بدعم الولايات المتحدة، وكذلك الصين والبرازيل والهند. [82]

وقد سلطت وسائل الإعلام الأيرلندية الضوء على تهديد خاص لأيرلندا باعتبارها أكبر مركز لتآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح في العالم، فيما يتعلق بمقترحات الانتقال إلى نظام ضريبي عالمي يعتمد على مكان استهلاك المنتج أو استخدامه، وليس مكان وجود الملكية الفكرية الخاصة به. [82] ووصف كبير خبراء الاقتصاد في المعهد الدولي لتقييم الاقتصاد اقتراح منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بأنه "خطوة الأسبوع الماضي [التي] قد تقرب يوم الحساب". [83] وقال رئيس الضرائب في شركة برايس ووترهاوس كوبرز في أيرلندا، "هناك عدد محدود من المستخدمين [المستهلكين] في أيرلندا و[المقترح قيد الدراسة] من الواضح أنه سيفيد البلدان الأكبر حجمًا". [84]

اعتبارًا من 8 أكتوبر 2021، أعلنت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عن حل جديد من ركيزتين لمعالجة التحديات الضريبية الناشئة عن رقمنة الاقتصاد. نطاق الركيزة الأولى هو أن الشركات التي تقع ضمن نطاق الحل هي الشركات متعددة الجنسيات (MNEs) التي يزيد حجم مبيعاتها العالمية عن 20 مليار يورو وربحيتها عن 10٪ (أي الربح قبل الضريبة / الإيرادات) المحسوبة باستخدام آلية المتوسط ​​مع خفض عتبة المبيعات إلى 10 مليارات يورو، بشرط التنفيذ الناجح بما في ذلك اليقين الضريبي على المبلغ أ، مع بدء المراجعة ذات الصلة بعد 7 سنوات من دخول الاتفاقية حيز النفاذ، واستكمال المراجعة في غضون عام واحد على الأكثر. يتم استبعاد الصناعات الاستخراجية والخدمات المالية المنظمة. تحديد القاعدة الضريبية: سيتم تحديد مقياس الربح أو الخسارة ذي الصلة للشركة متعددة الجنسيات التي تقع ضمن نطاق الحل بالإشارة إلى الدخل المحاسبي المالي، مع عدد صغير من التعديلات. سيتم ترحيل الخسائر إلى الأمام. القضاء على الازدواج الضريبي: سيتم تخفيف الازدواج الضريبي على الأرباح المخصصة للسلطات القضائية السوقية باستخدام إما طريقة الإعفاء أو الائتمان. الكيان (أو الكيانات) التي ستتحمل المسؤولية الضريبية سيتم اختيارها من بين أولئك الذين يحققون الربح المتبقي.

التصميم العام للعمود الثاني

يتكون العمود الثاني من:

• قاعدتان محليتان متشابكتان (يشار إليهما معًا باسم قواعد مكافحة تآكل القاعدة العالمية): (أ) قاعدة إدراج الدخل، التي تفرض ضريبة تكميلية على الكيان الأم فيما يتعلق بالدخل المنخفض الخاضع للضريبة للكيان المكون؛ و(ب) قاعدة الدفع غير الخاضع للضريبة، التي ترفض الاستقطاعات أو تتطلب تعديلًا مكافئًا إلى الحد الذي لا يخضع فيه الدخل الضريبي المنخفض للكيان المكون للضريبة بموجب قاعدة إدراج الدخل؛ و

• قاعدة قائمة على المعاهدة (قاعدة الخضوع للضريبة (STTR)) تسمح للسلطات القضائية المصدرة بفرض ضريبة مصدر محدودة على مدفوعات أطراف ذات صلة معينة تخضع لضريبة أقل من معدل أدنى. ستكون قاعدة الخضوع للضريبة (STTR) قابلة للاعتماد كضريبة مغطاة بموجب قواعد GloBE.

النطاق تنطبق قواعد GloBE على الشركات متعددة الجنسيات التي تفي بعتبة 750 مليون يورو كما هو محدد بموجب الإجراء 13 من إجراءات BEPS (التقارير حسب البلد). تتمتع البلدان بحرية تطبيق IIR على الشركات متعددة الجنسيات التي يقع مقرها الرئيسي في بلدها حتى لو لم تفي بالعتبة. لا تخضع الكيانات الحكومية أو المنظمات الدولية أو المنظمات غير الربحية أو صناديق التقاعد أو صناديق الاستثمار التي تعد كيانات أم نهائية (UPE) لمجموعة شركات متعددة الجنسيات أو أي مركبات قابضة تستخدمها هذه الكيانات أو المنظمات أو الصناديق لقواعد GloBE.

الحد الأدنى للمعدل: سيكون الحد الأدنى لمعدل الضريبة المستخدم لأغراض IIR وUTPR هو 15%.

الجهود الحالية

منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

في عام 2013، قدمت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بالاشتراك مع مجموعة العشرين مشروع BEPS، والذي يهدف إلى تزويد الحكومات بالأدوات اللازمة لمنع الشركات الدولية من التهرب الضريبي . يتكون المشروع من 15 إجراءً، تنصح منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الحكومات باتباعها من أجل منع تحويل الأرباح. ومن الأمثلة على هذه التوصيات تجنب الضرائب المباشرة على المنتجات الرقمية. وعلاوة على ذلك، يعمل المشروع على تحسين تبادل المعلومات التعاونية بين البلدان. ​​[85]

مجموعة العشرين

شاركت مجموعة العشرين، بالتعاون مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، بشكل نشط في مشروع تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح. وفي عام 2015، دعمت مجموعة العشرين توصيات تسعير التحويل، التي تهدف إلى توجيه الحكومات بشأن كيفية تقسيم أرباح الشركات المتعددة الجنسيات بين البلدان الفردية .

علاوة على ذلك، تشارك مجموعة العشرين في تطوير إطار ضريبي عالمي. في عام 2021، أقرت مجموعة العشرين إطارًا للإصلاح الضريبي الدولي، والذي يوفر إرشادات لتنفيذ الحد الأدنى للضريبة العالمية. [86]

الاتحاد الأوروبي

في عام 2016، اعتمد الاتحاد الأوروبي توجيه مكافحة التهرب الضريبي (ATAD)، والذي يتبع مشروع BEPS ويهدف إلى تنفيذ توصياته. [87]

في عام 2017، قدم الاتحاد الأوروبي قواعد الإفصاح الإلزامي لوسطاء التخطيط الضريبي، مطالبًا الوسطاء بالإبلاغ عن المعلومات إلى السلطات الضريبية، من أجل المساعدة في تحديد ومعالجة قضايا تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح. [88]

ويشارك الاتحاد الأوروبي أيضًا في تشكيل إطار ضريبي دولي، يهدف من خلاله إلى تحديد معدل ضريبي أدنى عالمي للشركات المتعددة الجنسيات.

لقد وقع الاتحاد الأوروبي على العديد من المعاهدات الضريبية الدولية وكان يعمل على تنفيذها من أجل معالجة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح. وعلاوة على ذلك، شارك الاتحاد الأوروبي في المناقشات حول تطوير القاعدة الضريبية الموحدة المشتركة للشركات (CCCTB)، مما يقلل من فرص التخطيط الضريبي. [89]

الأمم المتحدة

من خلال لجنة الخبراء المعنية بالتعاون الدولي في المسائل الضريبية، تحاول الأمم المتحدة مكافحة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح. وقد شاركت اللجنة في تطوير اتفاقية الأمم المتحدة النموذجية للضرائب، والتي توجه الحكومات بشأن حقوق الضرائب ومنع الازدواج الضريبي. [90]

علاوة على ذلك، ساهمت الأمم المتحدة في الجهود الرامية إلى تطوير معيار التبادل التلقائي للمعلومات (AEOI)، والذي يوفر للسلطات الضريبية معلومات إضافية حول الشركات المتعددة الجنسيات، وبالتالي المساعدة في تحديد قضايا تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح. [91]

انظر أيضا

ملحوظات

  1. ^ كانت أداة BEPS الخاصة ببدلات رأس المال للأصول غير الملموسة (CAIA)، والمعروفة أيضًا باسم Green Jersey ، هي أداة BEPS التي استخدمتها Apple في الربع الأول من عام 2015 لإعادة هيكلة حقوق الملكية الفكرية غير الأمريكية. وقد خلقت حدث " اقتصاد العفاريت " الشهير في أيرلندا في أغسطس 2016، عندما ارتفع الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي بنسبة 34.4٪ في ربع واحد
  2. ^ ab العنصر الحاسم في أهم أدوات BEPS هو الملكية الفكرية ("IP")، والتي تحولها أداة BEPS إلى رسوم قابلة للخصم من الدخل قبل الضريبة. تمتلك التكنولوجيا وعلوم الحياة والصناعات أكبر مجموعات الملكية الفكرية.
  3. ^ تذكر الورقة الملاذات الضريبية على النحو التالي: أيرلندا، لوكسمبورج، هولندا، سويسرا، سنغافورة، برمودا وملاذات الكاريبي (صفحة 6).
  4. ^ ab يعتبر بعض الأكاديميين أن أدوات BEPS المستندة إلى IP هي مجموعة فرعية من أدوات BEPS المستندة إلى TP (على سبيل المثال، تقوم الشركة بتسعير التحويل للملكية الفكرية مثل أي منتج آخر)، ومع ذلك، يعتبر البعض الآخر أن الملكية الفكرية عنصر فريد (على سبيل المثال، الملكية الفكرية هي منتج افتراضي يتم تحديد قيمته داخليًا من قبل الشركة؛ إنه أقرب إلى اختراع محاسبي وليس سلعة ملموسة)، أي أنه مجموعة منفصلة.
  5. ^ يوصف نظام TCJA بأنه هجين ، لأنه لا يزال يفرض معدلات ضريبية أمريكية دنيا على الدخل الأجنبي بموجب نظام TCJA GILTI
  6. ^ يسمح نظام الاستثمار الأجنبي المباشر للشركات المتعددة الجنسيات في الولايات المتحدة بتحصيل حقوق الملكية الفكرية ("IP") مباشرة من الولايات المتحدة، بمعدل ضريبي تفضيلي قدره 13.125%
  7. ^ لا ينبغي الخلط بين هذا وبين إعادة نحو تريليون دولار أميركي من الأموال النقدية غير الخاضعة للضريبة في الخارج؛ فهذه هي أصول الملكية الفكرية التي تحتفظ بها الشركات المتعددة الجنسيات الأميركية في مواقع مثل أيرلندا، والتي تشكل المواد الخام لأدوات تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح. ومن شأن إعادة أداة أميركية متعددة الجنسيات كبرى لتآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح أن تتسبب في أحداث اقتصادية عكسية في ملاذات ضريبية مختلفة.

مراجع

  1. ^ abc "مسؤول في وزارة الخزانة يوضح سبب عدم توقيع الولايات المتحدة على معاهدة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الفائقة". بلومبرج بي إن إيه. 8 يونيو 2017. مؤرشف من الأصل في 22 مايو 2018. تم الاسترجاع في 8 أغسطس 2018. قال مسؤول في وزارة الخزانة الأمريكية في مؤتمر تسعير التحويل الذي نظمته بلومبرج بي إن إيه وبيكر ماكنزي في واشنطن: "لم توقع الولايات المتحدة على معاهدة الضرائب الرائدة التي وقعتها 68 دولة [لاحقًا 70] في باريس في 7 يونيو [2017] لأن شبكة معاهدة الضرائب الأمريكية لديها درجة منخفضة من التعرض لقضايا تآكل القاعدة وتحويل الأرباح" .
  2. ^ abcdef Gabriel Zucman ؛ Thomas Wright (سبتمبر 2018). "امتياز الضريبة الباهظ" (PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية : 11. {{cite journal}}: تتطلب المجلة الاستشهاد بها |journal=( مساعدة )
  3. ^ abcd James R. Hines Jr. (2010). "Treasure Islands". Journal of Economic Perspectives . 4 (24): 103–125. إن انخفاض معدلات الضرائب الأجنبية يستلزم اعتمادات أصغر للضرائب الأجنبية وتحصيلات ضريبية أمريكية أكبر (Hines and Rice, 1994). يقدم Dyreng and Lindsey (2009) أدلة على أن الشركات الأمريكية التي لديها شركات تابعة أجنبية في ملاذات ضريبية معينة تدفع ضرائب أجنبية أقل وضرائب أمريكية أعلى من الشركات الأمريكية الكبيرة المماثلة
  4. ^ abcd Scott Dyreng; Bradley P. Lindsey (12 أكتوبر 2009). "استخدام بيانات المحاسبة المالية لفحص تأثير العمليات الأجنبية الموجودة في الملاذات الضريبية وغيرها من البلدان على معدلات الضرائب للشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية". مجلة أبحاث المحاسبة . 47 (5): 1283-1316. doi : 10.1111/j.1475-679X.2009.00346.x . وأخيرًا، نجد أن الشركات الأمريكية التي تعمل في بعض بلدان الملاذ الضريبي لديها معدلات ضرائب فيدرالية أعلى على الدخل الأجنبي مقارنة بالشركات الأخرى. وتشير هذه النتيجة إلى أنه في بعض الحالات، قد تؤدي عمليات الملاذ الضريبي إلى زيادة تحصيلات الضرائب الأمريكية على حساب تحصيلات الضرائب في البلدان الأجنبية.
  5. ^ abcd Dhammika Dharmapala (2014). "ماذا نعرف عن تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح؟ مراجعة للأدبيات التجريبية". جامعة شيكاغو . ص. 1. ويركز بشكل خاص على النهج السائد في الأدبيات الاقتصادية حول تحويل الدخل، والذي يعود تاريخه إلى هاينز ورايس (1994) والذي نشير إليه باسم نهج "هاينز-رايس".
  6. ^ "تآكل قاعدة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وتحويل الأرباح".
  7. ^ "حول - OECD BEPS". www.oecd.org . تم الاسترجاع في 16 أبريل 2023 .
  8. ^ "ملخص خلفية مشروع تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح" (PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . يناير 2017. ص. 9. مع خسارة الإيرادات السنوية المقدرة بشكل متحفظ بما يتراوح بين 100 إلى 240 مليار دولار أمريكي، فإن المخاطر عالية بالنسبة للحكومات في جميع أنحاء العالم. ويقدر أن تأثير تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح على البلدان النامية، كنسبة مئوية من عائدات الضرائب، سيكون أعلى حتى من تأثيره في البلدان المتقدمة.
  9. ^ غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (يونيو/حزيران 2018). "أرباح الأمم المفقودة". المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص. 31. الجدول الملحق 2: الملاذات الضريبية
  10. ^ "زوكمان: الشركات تدفع الأرباح إلى الملاذات الضريبية للشركات بينما تكافح الدول في ملاحقتها، دراسة جابريال زوكمان". وول ستريت جورنال . 10 يونيو 2018. يؤدي تحويل الأرباح هذا إلى خسارة إجمالية سنوية في الإيرادات تبلغ 200 مليار دولار على مستوى العالم
  11. ^ بواسطة براد سيتسر ؛ كول فرانك (25 أبريل 2018). "التهرب الضريبي وميزان المدفوعات الأيرلندي". مجلس العلاقات الخارجية .
  12. ^ "التهرب الضريبي: حجم المشكلة" (PDF) . شبكة العدالة الضريبية . 17 نوفمبر 2017.
  13. ^ "مقياس تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS): شبكة العدالة الضريبية". شبكة العدالة الضريبية .
  14. ^ "دليل الأمم المتحدة الضريبي الجديد: البلدان ذات الدخل المنخفض في مواجهة فشل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في مكافحة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح". شبكة العدالة الضريبية. 11 سبتمبر/أيلول 2017.
  15. ^ "التفاوت اليائس وراء التهرب الضريبي العالمي". الغارديان . 8 نوفمبر 2017.
  16. ^ من تأليف أليكس كوبهام (24 يوليو 2018). "التقدم المحرز في تحويل الأرباح العالمية: لا مزيد من الاختباء للسلطات القضائية التي تبيع تحويل الأرباح على حساب الآخرين". شبكة العدالة الضريبية . .. بالنسبة للشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية، بدأ الانفجار الحقيقي في تحويل الأرباح في التسعينيات. في هذه المرحلة، تم الإعلان عن 5-10٪ فقط من الأرباح العالمية بعيدًا عن السلطات القضائية للنشاط الاقتصادي الحقيقي الأساسي. وبحلول أوائل العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، ارتفعت هذه النسبة إلى 25-30٪ من الأرباح العالمية، مع خسارة إيرادات تقدر بنحو 130 مليار دولار سنويًا.
  17. ^ أندرو بلير-ستانيك (2015). "حلول قانون الملكية الفكرية لتجنب الضرائب" (PDF) . مجلة جامعة كاليفورنيا للقانون. أصبحت الملكية الفكرية الوسيلة الرائدة لتجنب الضرائب.
  18. ^ "الملكية الفكرية والتهرب الضريبي في أيرلندا". مجلة فوردهام لقانون الملكية الفكرية والإعلام والترفيه . 30 أغسطس 2016.
  19. ^ غرفة التجارة الأمريكية (فبراير 2018). "مؤشر الملكية الفكرية الدولية لغرفة التجارة الأمريكية 2018" (PDF) . ص. 6. الشكل الأول: مؤشر الملكية الفكرية الدولية لغرفة التجارة الأمريكية 2018، الدرجات الإجمالية
  20. ^ "عالم جديد شجاع"، جولديلوكس ودببة الماء ، دار بلومزبري ميثوين للدراما، 2018، doi :10.5040/9781472940902.0005، ISBN 978-1-4729-2011-9تم استرجاعه في 16 أبريل 2022
  21. ^ "استثناء يمكن بموجبه منح طرف ثالث الحق في فرض شرط من شروط العقد بين طرفين آخرين حيث يكون هذا الشرط صريحًا أو ضمنيًا يهدف إلى إفادة الطرف الثالث. ولكن في ظاهر الأمر، فإن هذا لا يؤدي إلا إلى تخفيف القواعد المتعلقة بسرية العقد وليس تلك المتعلقة بالمقابل. يبدو أن الإجابة على هذه المشكلة تعتمد على المنطق الذي استخدمته لجنة القانون، التي تستند أحكام قانون عام 1999 إلى تقريرها. أعربت لجنة القانون عن وجهة نظر مفادها أن مسألة المقابل تتعلق فقط بالعلاقة بين الأطراف الأصلية في العقد ولا ينبغي أن تنطبق أيضًا على الطرف الثالث، لأن هذا من شأنه أن يثير فقط أسئلة حول قابلية التنفيذ ولن يكون له أي تأثير على ما إذا كان هناك صفقة أم لا. لو توقف المنطق في التقرير عند هذا الحد، لما كانت هناك صعوبة كبيرة. ومع ذلك، في قسم لاحق من التقرير، هناك آراء أخرى مفادها أن قانون عام 1999 قد يكون له تأثير تخفيف القواعد المتعلقة بالمقابل في جوانب معينة. "على وجه الخصوص، هذا الرأي"، كتاب مرجعي عن قانون العقود ، روتليدج كافنديش، ص 757، 12 ديسمبر 1995، doi :10.4324/9781843141518-296، ISBN 978-1-84314-151-8تم استرجاعه في 16 أبريل 2022
  22. ^ الحد من تآكل القاعدة الضريبية من خلال خصم الفوائد والمدفوعات المالية الأخرى، الإجراء 4 - التقرير النهائي لعام 2015. 18 يوليو 2016. doi :10.1787/9789264261594-ko. ISBN 9789264261594.
  23. ^ ريتشارد روبين (10 يونيو 2018). "الشركات تدفع الأرباح إلى الملاذات الضريبية بينما تكافح البلدان في ملاحقتها، تقول الدراسة". وول ستريت جورنال . الشركات الأمريكية هي المستخدم الأكثر عدوانية لتقنيات تحويل الأرباح، والتي غالبًا ما تنقل الأرباح الورقية دون جلب الوظائف والأجور، وفقًا للدراسة التي أجراها الاقتصاديان توماس تورسلوف ولودفيج وير من جامعة كوبنهاجن وجابرييل زوكمان من جامعة كاليفورنيا، بيركلي
  24. ^ "بحث جديد يجد أن 40٪ من أرباح الشركات المتعددة الجنسيات تحولت إلى الملاذات الضريبية - الخاسر الأكبر في الاتحاد الأوروبي بينما الشركات الأمريكية الأكثر مراوغة". بيزنس إنسايدر . 20 يوليو 2018. مؤرشف من الأصل في 31 أغسطس 2018. تم الاسترجاع 31 أغسطس 2018 .
  25. ^ جيمس ر. هاينز الابن ؛ آنا جومبيرت؛ مونيكا شنيتزر (2016). "الشركات المتعددة الجنسيات والملاذات الضريبية". مراجعة الاقتصاد والإحصاء . 98 (4): 714. تفرض ألمانيا ضرائب بنسبة 5% فقط من أرباح الأعمال الأجنبية النشطة لشركاتها المقيمة. [..] وعلاوة على ذلك، لا تملك الشركات الألمانية حوافز لتنظيم عملياتها الأجنبية بطرق تتجنب إعادة الدخل إلى الوطن. لذلك، من المرجح أن تختلف الحوافز الضريبية للشركات الألمانية لإنشاء شركات تابعة للملاذات الضريبية عن تلك الخاصة بالشركات الأمريكية وتحمل أوجه تشابه قوية مع تلك الخاصة بشركات مجموعة الدول السبع الكبرى ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الأخرى.
  26. ^ "الضرائب الإقليمية مقابل الضرائب العالمية على الشركات: الآثار المترتبة على البلدان النامية" (PDF) . صندوق النقد الدولي. 2013. ص 4.
  27. ^ "إصلاح الضرائب في المملكة المتحدة عكس اتجاه التحولات الضريبية للشركات" (PDF) . مؤسسة الضرائب. 14 أكتوبر 2014.
  28. ^ "كيف حلت الإصلاحات الضريبية مشكلة الانعكاسات الضريبية في المملكة المتحدة". مؤسسة الضرائب. 14 أكتوبر 2014.
  29. ^ "تجربة المملكة المتحدة مع الانعكاسات الضريبية". مؤسسة الضرائب. 5 أبريل 2016.
  30. ^ abcde Gabriel Zucman ؛ Thomas Torslov؛ Ludvig Wier (يونيو 2018). "الأرباح المفقودة للأمم". المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق العمل. ص. 31. الجدول 2: الأرباح المحولة: تقديرات لكل دولة على حدة (2015)
  31. ^ "أيرلندا هي أكبر ملاذ ضريبي للشركات في العالم، كما يقول الأكاديميون". صحيفة آيريش تايمز . 13 يونيو 2018. دراسة جديدة لغابرييل زوكمان تزعم أن الدولة تؤوي أرباحًا متعددة الجنسيات أكثر من منطقة الكاريبي بأكملها
  32. ^ "نصف الأرباح الأجنبية للولايات المتحدة محجوزة في ملاذات ضريبية، وخاصة أيرلندا: ورقة المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية". صحيفة جابان تايمز أونلاين . صحيفة جابان تايمز . 10 سبتمبر 2018. أيرلندا تعزز مكانتها باعتبارها الملاذ الضريبي رقم 1"، قال زوكمان على تويتر. "تحقق الشركات الأمريكية أرباحًا أكثر في أيرلندا مقارنة بالصين واليابان وألمانيا وفرنسا والمكسيك مجتمعة. معدل الضريبة الأيرلندي: 5.7٪.
  33. ^ كليمنس فويست؛ كريستوف سبينجل؛ كاثرينا فينك؛ جوست هيكماير؛ هانا نوسير (15 أكتوبر/تشرين الأول 2013). "تحويل الأرباح والتخطيط الضريبي "العدواني" من جانب الشركات المتعددة الجنسيات" (ملف PDF) . مركز البحوث الاقتصادية الأوروبية (ZEW).
  34. ^ "تخطيط ضريبة الملكية الفكرية في ضوء تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح". جامعة تيلبورغ. يونيو 2017.
  35. ^ داميكا دارمابالا (ديسمبر 2008). "ما هي المشاكل والفرص التي تخلقها الملاذات الضريبية؟". مجلة أكسفورد للسياسة الاقتصادية . 24 (4): 3.
  36. ^ Philip Baker OBE QC (سبتمبر 2013). "شبكة المعاهدات الضريبية في المملكة المتحدة" (PDF) . الضرائب الدولية . 9 (13). لدى المملكة المتحدة 122 اتفاقية ضريبية مزدوجة شاملة وثنائية سارية المفعول. وتظل أكبر عدد من المعاهدات الضريبية لأي دولة في العالم. قد لا تكون المملكة المتحدة بعد الآن رائدة العالم في تصنيع السيارات، أو في لعب كرة القدم... ومع ذلك، فإننا لا نزال الدولة الرائدة في العالم في التفاوض على اتفاقيات الضرائب المزدوجة.
  37. ^ "المملكة المتحدة تتصدر قائمة الصفقات الضريبية الضارة مع الدول النامية على مستوى العالم". الجارديان . 23 فبراير 2016.
  38. ^ "صناديق دبلن التي أدرجتها البرازيل على القائمة السوداء تجد طرقا جديدة للاستثمار". رويترز . رويترز. 20 مارس 2017.
  39. ^ "القائمة السوداء للملاذات الضريبية في أميركا اللاتينية". شبكة العدالة الضريبية. 6 أبريل/نيسان 2017.
  40. ^ "وزارة المالية ترفض ادعاء سنغافورة كملاذ ضريبي". ستريتس تايمز . 14 ديسمبر 2016.
  41. ^ "حكومة سنغافورة تقول إنها ليست ملاذًا ضريبيًا، بل هي مركز للملكية الفكرية يضيف قيمة". سيدني مورنينج هيرالد . 30 أبريل 2015. مؤرشف من الأصل في 22 مايو 2018. تم الاسترجاع 9 أغسطس 2018 .
  42. ^ "الشركات المتعددة الجنسيات تدفع ضرائب أقل مما كانت عليه قبل عقد من الزمان". فاينانشال تايمز . 11 مارس 2018.
  43. ^ "مراسل دي كورسبوندانت يكشف كيف أصبحت هولندا ملاذًا ضريبيًا". أوكسفام/دي كورسبوندانت. مايو/أيار 2017.
  44. ^ جورج تورنر (نوفمبر 2017). "المحترفون: التعامل مع العوامل المساعدة على التهرب الضريبي والجرائم المالية" (PDF) . شبكة العدالة الضريبية .
  45. ^ "مُفسِّر: ما هي الملاذات الضريبية؟ إن أهم سمة في المناطق التي تتمتع بسرية تامة هي أن المصالح المالية تسيطر على السياسة المحلية". صحيفة الجارديان . 9 يناير/كانون الثاني 2011. ويؤدي هذا الاستيلاء السياسي إلى ظهور واحدة من أعظم المفارقات في عالم المال والأعمال: إذ إن هذه المناطق التي تتمتع بحرية فائقة غالباً ما تكون أماكن قمعية إلى حد كبير، وتخشى التدقيق ولا تتسامح مع النقد.
  46. ^ "شبكة العدالة الضريبية: الدولة المأسورة". شبكة العدالة الضريبية. نوفمبر 2015. مؤرشف من الأصل في 20 يونيو 2018. تم استرجاعه في 10 أغسطس 2018 .
  47. ^ "كشف: مشروع جولدكريست، كيف عملت أمازون مع حكومة لوكسمبورج لتجنب مبالغ ضخمة من الضرائب باستخدام الملكية الفكرية". الجارديان . 18 فبراير 2016.
  48. ^ أليكس كوبهام؛ كريس جونز؛ ياما تيموري (2017). "شبكات الملاذات الضريبية ودور شركات المحاسبة الأربع الكبرى" (PDF) . مجلة الأعمال العالمية . تُظهِر نتائجنا الرئيسية وجود ارتباط قوي ورابط سببي بين حجم شبكة الملاذات الضريبية للشركات المتعددة الجنسيات واستخدامها لشركات المحاسبة الأربع الكبرى.
  49. ^ نيكولاس شاكسون (نوفمبر 2015). "كيف أصبحت أيرلندا مركزًا ماليًا خارجيًا". شبكة العدالة الضريبية .
  50. ^ "الضرائب الدولية: الشركات الأمريكية الكبرى والمقاولون الفيدراليون الذين لديهم شركات تابعة في ولايات قضائية مدرجة كملاذات ضريبية أو ولايات قضائية للخصوصية المالية" (PDF) . مكتب المحاسبة العامة الأمريكي. 18 ديسمبر 2008. ص. 12. مؤرشف من الأصل (PDF) في 20 أغسطس 2018. تم الاسترجاع في 13 أغسطس 2018. الجدول 1: الولايات القضائية المدرجة كملاذات ضريبية أو ولايات قضائية للخصوصية المالية ومصادر تلك الولايات القضائية
  51. ^ "بروكسل تشن حملة صارمة على ثغرة 'الضريبة الأيرلندية المزدوجة'". فاينانشال تايمز . أكتوبر/تشرين الأول 2014.
  52. ^ "من غير المرجح أن تزعج الخطوة الأيرلندية لإغلاق ثغرة الضرائب "الأيرلندية المزدوجة" آبل وجوجل". الغارديان . أكتوبر 2014.
  53. ^ "الشركات المتعددة الجنسيات تحل محل "الأيرلندية المزدوجة" بنظام جديد للتهرب الضريبي". RTÉ.ie . 14 نوفمبر 2017.
  54. ^ "كم مرة يتم استخدام ثغرة ضريبة 'Single Malt'؟ الحكومة تكتشف ذلك". thejournal.ie . 15 نوفمبر 2017.
  55. ^ غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (نوفمبر 2017). "600 مليار يورو وما زال العدد في تزايد: لماذا تسمح المواقع ذات الضرائب المرتفعة للملاذات الضريبية بالازدهار" (PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل.
  56. ^ غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (يونيو 2018). "فشل السياسات في البلدان ذات الضرائب المرتفعة" (PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق العمل. ص 44-49.
  57. ^ رونين بالان ؛ ريتشارد مورفي (1 يوليو 2011). "الملاذات الضريبية: كيف تعمل العولمة حقًا: رونين بالان، ريتشارد مورفي وكريستيان شافاجنوكس". مجلة الجغرافيا الاقتصادية . 11 (4): 753-756. doi :10.1093/jeg/lbr008.
  58. ^ "أعطني ملجأ - دراسة حول العولمة والضرائب". مجلة الإيكونوميست . 27 يناير 2000.
  59. ^ abc James R. Hines Jr. ; Eric M. Rice (February 1994). "FISCAL PARADISE: FOREIGN TAX HAVENS AND AMERICAN BUSINESS" (PDF) . Quarterly Journal of Economics (Harvard/MIT) . 9 (1). مؤرشف من الأصل (PDF) في 25 أغسطس 2017. تم الاسترجاع في 8 أغسطس 2018. حددنا 41 دولة ومنطقة كملاذات ضريبية لأغراض الشركات الأمريكية . تمثل الملاذات الضريبية السبعة التي يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة (هونج كونج وأيرلندا وليبيريا ولبنان وبنما وسنغافورة وسويسرا) معًا 80 في المائة من إجمالي سكان الملاذات الضريبية و89 في المائة من الناتج المحلي الإجمالي للملاذات الضريبية.
  60. ^ "خطة عمل بشأن تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح" (PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 2013.
  61. ^ "تآكل القاعدة وتحويل الأرباح". oecd.org .
  62. ^ "الملحق الضريبي لإعلان زعماء مجموعة العشرين في سانت بطرسبرغ" (PDF) . الملحق الضريبي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في سانت بطرسبرغ. سبتمبر/أيلول 2013.
  63. ^ "ما الخطأ في المحاسبة بين الشركات؟ الكثير". مجلة بلاك لاين . 15 أغسطس 2018. تم الاسترجاع في 7 فبراير 2019 .
  64. ^ "FEARGAL O'ROURKE: رجل يصنع أيرلندا كمركز للتهرب الضريبي يثبت أنه بطل محلي". بلومبرج نيوز. 28 أكتوبر 2013.
  65. ^ "بعد حملة ضريبية صارمة، وجدت أبل ملجأ جديدًا لأرباحها". نيويورك تايمز . 6 نوفمبر 2017. كان المهندس الرئيسي [لأبل] هو بيكر ماكنزي ، وهي شركة محاماة ضخمة مقرها شيكاغو. تتمتع الشركة بسمعة طيبة في ابتكار هياكل خارجية مبتكرة للشركات المتعددة الجنسيات والدفاع عنها أمام الجهات التنظيمية الضريبية. كما حاربت مقترحات دولية لقمع التهرب الضريبي.
  66. ^ جاك باور (10 نوفمبر 2017). "أيرلندا تقاوم إغلاق 'ثغرة' ضريبة الشركات". صحيفة آيريش تايمز .
  67. ^ "سليل سلالة سياسية بارزة أعطى صوته للمحاسبة". صحيفة آيريش تايمز . 8 مايو 2015. فيما يتعلق ببيئة الضرائب الأوسع، يعتقد أورورك أن عملية تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS) في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية "جيدة جدًا" لأيرلندا: "إذا وصلت عملية تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح إلى نهايتها، فسيكون ذلك جيدًا لأيرلندا".
  68. ^ كوبهام، أليكس (24 أغسطس/آب 2016). "لقد أعلنت وزارة الخزانة الأميركية للتو حرباً ضريبية على أوروبا". وثانياً، يؤكد هذا (مرة أخرى) أن عملية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح قد فشلت.
  69. ^ "تدابير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الخاصة بممارسات أفضل الممارسات البيئية معيبة بشكل خطير". إيكونوميا. 9 ديسمبر/كانون الأول 2016. وتقول إن المشكلة الرئيسية كانت القرار الذي اتخذته المنظمة في عام 2013 عندما طرحت معيارها الخاص بالإبلاغ عن كل بلد على حدة (CBCR) بالاستسلام للضغوط المكثفة، إلى حد كبير من جانب الشركات المتعددة الجنسيات الأمريكية، وفرض قيود على الوصول إلى البيانات.
  70. ^ "الاستشارة الضريبية الدولية: تأثير الأداة المتعددة الأطراف على دافعي الضرائب في الولايات المتحدة: لماذا لم تختر الولايات المتحدة التوقيع على الأداة المتعددة الأطراف؟". ألستون وبيرد . 14 يوليو 2014.
  71. ^ ميهير أ. ديساي (يونيو 2018). "الإصلاح الضريبي: الجولة الأولى". مجلة هارفارد .
  72. ^ "جوجل وفيسبوك وSalesforce.com توسع مراكز مكاتبها في دبلن بشكل كبير". صحيفة آيريش إندبندنت . 26 يوليو 2018.
  73. ^ "شركة مايكروسوفت الأيرلندية تبلغ قيمتها 100 مليار دولار قبل الاندماج". Sunday Business Post . 24 يونيو 2018.
  74. ^ Seamus Coffey ، المجلس الاستشاري المالي الأيرلندي (18 يوليو 2018). "متى يمكننا أن نتوقع الموجة التالية من نقل الملكية الفكرية إلى الداخل؟". إن نقل الملكية الفكرية إلى الداخل هو شيء ينبغي لنا أن نتوقع أن نشهده أكثر مع اقترابنا من نهاية العقد. اربطوا أحزمة الأمان!
  75. ^ بن هاريس (25 مايو 2018). "6 طرق لإصلاح النظام الضريبي بعد قانون خفض الضرائب والوظائف". مؤسسة بروكينجز .
  76. ^ "نهج هجين: التعامل مع الأرباح الأجنبية بموجب قانون خفض الضرائب والوظائف". مؤسسة الضرائب . 3 مايو 2018.
  77. ^ "دونالد ترامب يسعى إلى خفض معدل ضريبة الشركات في الولايات المتحدة". فاينانشال تايمز . 27 سبتمبر 2017. إن خفض معدل ضريبة الشركات الرسمي إلى 20 في المائة من 35 في المائة الحالي - وهو المستوى الذي تقول الشركات الأمريكية إنه يضر بها في المنافسة العالمية - من شأنه أن يترك الشركات دون 15 في المائة التي وعد بها ترامب كمرشح.
  78. ^ من تأليف براد سيتسر ، مجلس العلاقات الخارجية (6 فبراير 2019). "الخدعة العالمية المخفية في قانون الإصلاح الضريبي لترامب، كُشف عنها". صحيفة نيويورك تايمز . تم استرجاعها في 24 فبراير 2019 .
  79. ^ براد سيتسر (19 فبراير 2019). "لماذا نحتاج إلى إصلاح الأحكام الدولية للإصلاح الضريبي الأمريكي". مجلس العلاقات الخارجية . تم الاسترجاع في 24 فبراير 2019 .
  80. ^ "لماذا يجعل BEPS 2.0 مسؤولي الضرائب متوترين". مراجعة الضرائب الدولية. 4 فبراير 2019. تم الاسترجاع في 26 فبراير 2019 .
  81. ^ دانيال بون (14 فبراير 2019). "هل أنت مستعد للانتقال إلى BEPS 2.0؟". مؤسسة الضرائب . تم الاسترجاع في 26 فبراير 2019 .
  82. ^ ab Cantillion (2 فبراير 2019). "أيرلندا قد تنفد منها الطرق قريبًا بسبب الضرائب". آيريش تايمز . تم الاسترجاع في 26 فبراير 2019. في مذكرة سياسية، قالت مؤسسة الفكر التي تتخذ من واشنطن مقراً لها إن المقترحات الأمريكية لضمان دفع الشركات للضرائب بناءً على مكان مبيعاتها تكتسب زخمًا ولديها بالفعل دعم من البرازيل والصين والهند وغيرها من الاقتصادات الناشئة. حاليًا، تعتمد الضريبة التي تدفعها الشركات الكبرى مثل جوجل وفيسبوك إلى حد كبير على مكان وجود أصولها وموظفيها ومكاتبها الرئيسية.
  83. ^ دان أوبراين (3 فبراير 2019). "دان أوبراين: "مع حصول خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي على كل الاهتمام، فإن التغييرات جارية على قدم وساق في أماكن أبعد". صحيفة آيريش إندبندنت . تم الاسترجاع في 26 فبراير 2019 .
  84. ^ جافين ماكلولين (31 يناير 2019). "ضريبة الشركات الأيرلندية تواجه ضغوطًا جديدة مع بدء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية تحقيق الإصلاح الرقمي". صحيفة آيريش إندبندنت . تم الاسترجاع في 26 فبراير 2019 .
  85. ^ "تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح - منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية". www.oecd.org . تم الاسترجاع في 16 أبريل 2023 .
  86. ^ "بيان مجموعة العشرين المالي، يوليو 2021". www.g20.utoronto.ca . تم الاسترجاع في 16 أبريل 2023 .
  87. ^ "توجيه مكافحة التهرب الضريبي". taxation-customs.ec.europa.eu . تم الاسترجاع في 16 أبريل 2023 .
  88. ^ "تنبيه ضريبي: قواعد الإفصاح الإلزامي في أوروبا". vLex . تم الاسترجاع في 16 أبريل 2023 .
  89. ^ "قاعدة الضريبة الموحدة المشتركة للشركات (CCCTB)". taxation-customs.ec.europa.eu . مؤرشف من الأصل في 16 أبريل 2023 . تم الاسترجاع 16 أبريل 2023 .
  90. ^ "التمويل من أجل التنمية المستدامة". www.un.org . تم الاسترجاع في 16 أبريل 2023 .
  91. ^ "المعيار الخاص بالتبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية في المسائل الضريبية، الطبعة الثانية | اقرأ على الإنترنت". oecd-ilibrary.org . تم الاسترجاع في 16 أبريل 2023 .
  • بوابة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح
  • بوابة BEPS لشركة Ernst & Young
  • بوابة BEPS الخاصة بـ KPMG
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Base_erosion_and_profit_shifting&oldid=1246402607"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate