الضرائب في روسيا

الموسوعة الحرة

جزء من سلسلة عن
الضرائب
جانب من السياسة المالية
السياسات
الاقتصاد
النظرية العامة
توزيع الضريبة
مجموعة
عدم الامتثال
عام
شركة كبرى
المواقع
أمثلة رئيسية
أنواع
دولي
Trade
Research
Academic
Advocacy groups
Religious
By country
All Countries
Individual Countries
  • icon Business portal
  • icon Money portal
  • v
  • t
  • e

النظام الضريبي للاتحاد الروسي ( بالروسية : налоговая система Российской Федерации ) هو مجموعة من العلاقات بين السلطات المالية ودافعي الضرائب في مجال جميع الضرائب والرسوم القائمة. وهو يعني التواصل المستمر بين جميع أعضائه والكائنات ذات الصلة: الدافعين؛ الإطار التشريعي؛ السلطات الرقابية؛ أنواع المدفوعات الإلزامية. قانون الضرائب الروسي ( بالروسية : Налоговый кодекс Российской Федерации ) هو قانون الضرائب الأساسي للاتحاد الروسي . تم إنشاء القانون واعتماده وتنفيذه على ثلاث مراحل.

الجزء الأول، الذي صدر في 31 يوليو 1998، ويشار إليه أيضًا بالجزء العام ، ينظم العلاقات بين دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب وسلطات تحصيل الضرائب والمشرعين وإجراءات التدقيق الضريبي وحل النزاعات وإنفاذ القانون.

الجزء الثاني، الذي صدر في 5 أغسطس 2001، يحدد الضرائب المحددة، والمعدلات، وجداول الدفع، والإجراءات التفصيلية لحساب الضرائب. وقد تم تعديله بشكل كبير في الفترة 2001-2003 بإضافات مثل قسم ضريبة أرباح الشركات الجديد ونظام الضرائب المبسط الجديد للشركات الصغيرة. يخضع القانون لتغييرات منتظمة تتأثر بالقوانين الفيدرالية.

تم تصميم القانون كنظام وطني كامل للضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية ولكنه يستبعد التعريفات الجمركية . يجب أن تتوافق قواعد ومعدلات الضرائب الإقليمية والمحلية مع الإطار الذي أنشأه القانون. تعتبر الضرائب أو الرسوم غير المدرجة صراحةً في القانون أو التي يتم سنها في انتهاك لأحكامه المحددة غير قانونية وباطلة. [1]

يميل النظام الضريبي الروسي إلى استخدام معدلات ضريبية معتدلة ثابتة أو رجعية . وهو مركزي للغاية بالنسبة لدولة اتحادية ويعتمد بشكل كبير على عائدات شركات النفط والغاز الطبيعي ، والتي هي نفسها مملوكة للدولة في الغالب. في عام 2006 تجاوز العبء الضريبي على شركات النفط 45 في المائة من صافي المبيعات (مقارنة بـ 12 في المائة في البناء و 16.5 في المائة في الاتصالات ). [2] لا يتم تحديد معدلات الضرائب والتعريفات المتعلقة بالنفط، على عكس الضرائب العادية، من خلال قانون الضرائب ولكن بموجب مرسوم حكومي. قدرت وزارة المالية الروسية أن الإيرادات التي ينظمها قانون الضرائب شكلت 68 في المائة من الإيرادات الفيدرالية في السنة المالية 2008 ، وارتفعت إلى 73 في المائة في عام 2010. [3]

يدفع الأفراد ضريبة الدخل (13 في المائة)، وضريبة الأراضي (0.3 في المائة من قطعة الأرض المساحية والتي يتم حسابها بصيغة خاصة) وضريبة المركبات (التي ترتبط بقوة محرك السيارة). معظم الشركات الصغيرة مؤهلة للضريبة المبسطة ويمكنها اختيار إحدى الضرائب التالية: ضريبة الدخل (6 في المائة) أو ضريبة الأرباح (35 في المائة) أو الضريبة الزراعية الموحدة (6 في المائة، للمزارعين فقط) أو ضريبة على الدخل المفترض (تحسب بصيغة خاصة، لبعض الشركات فقط). تشمل ضرائب الشركات للشركات المتوسطة والكبيرة ضريبة الأرباح (20 في المائة)، وضريبة القيمة المضافة (20 في المائة)، وضريبة الملكية (0-2 في المائة) وبعض الضرائب الأخرى مثل ضريبة المياه وضريبة المعادن . [4]

في عام 2024، وقع الرئيس بوتن على مشروع قانون يفرض ضريبة ثروة تصاعدية بنسبة 13% على أولئك الذين يكسبون ما يصل إلى 2.4 مليون روبل (27500 دولار) سنويًا، وضريبة دخل بنسبة 22% على أولئك الذين يكسبون أكثر من 50 مليون روبل (573000 دولار)، وزيادة بنسبة 5% على ضرائب الشركات. [5]

تاريخ

الضرائب في روسيا قبل القانون

قبل سن القانون، كان التشريع الضريبي الروسي يستند إلى خليط من القوانين التي صدرت في السنوات الأخيرة من عمر الاتحاد السوفييتي (ولا سيما قوانين عام 1990 بشأن ضرائب الدخل الشخصية والشركات)، وقانون عام 1991 "حول إطار النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" والقوانين الفيدرالية والإقليمية والمحلية والمراسيم التنفيذية اللاحقة؛ وظلت القواعد السوفييتية الأساسية للمحاسبة وممارسات الأعمال دون تغيير إلى حد كبير. كانت الضرائب في الفترة 1992-1998 لامركزية إلى حد كبير: حيث كان للسلطات الإقليمية والمحلية الحق في اختراع ضرائبها الخاصة، أو على العكس من ذلك، كان بإمكانها إنشاء ملاذات ضريبية لـ " الشركات المحلية الخارجية ".

في خطابه الرئاسي في فبراير 1995، اقترح بوريس يلتسين إعادة مركزية وتبسيط النظام الضريبي من خلال قانون ضريبي موحد. [6] أعلن يلتسين أن هدف القانون هو تعزيز الاستثمارات في التصنيع، وفي الوقت نفسه تحصيل الضرائب بالكامل، وطالب على وجه التحديد بإلغاء التفضيلات الضريبية التعسفية والتهرب الضريبي . واعترف بأن الدولة ليس لديها نهج واضح المعالم للتعامل مع مشاكل الضرائب المهمة - وكان لابد من حلها في عامي 1995 و1996. وبعد عام واحد، كرر يلتسين الدعوة إلى الحد من "التقنيات الجديدة" للتهرب الضريبي و"التمويل الذاتي الإقليمي". وذكر أن إقرار القانون القادم ليس سوى بداية، وأن المسودة التي ترعاها الحكومة غير مكتملة وأن المعدلات المقترحة مفرطة. [7]

القانون الضريبي الوحيد الذي تم سنه في هذه الفترة ولا يزال ساري المفعول في عام 2008 هو ضريبة الملكية الفردية (التي تم سنها في عام 1991، مع التعديلات). ضريبة الملكية الفردية مصرح بها صراحة بموجب القانون ولكنها موجودة كقانون مستقل. [8]

سن الجزء الأول

قدمت حكومة روسيا المسودة الرسمية الأولى للجزء الأول إلى مجلس الدوما في فبراير 1996، [9] قبل أربعة أشهر من الانتخابات الرئاسية لعام 1996 ؛ وقُدِّم الجزء الثاني في أبريل 1997. [10] روّج نائب وزير المالية سيرجي شاتالوف لمشروع القانون. وبعد أكثر من عام من التحسينات، أقر مجلس الدوما مشروع القانون في جلسة الاستماع الأولى (تتطلب الإجراءات القانونية الواجبة ثلاث مراحل أو جلسات استماع) في 19 يوليو 1997. [11] وفي الفترة من يونيو إلى أكتوبر، جمع مجلس الدوما أكثر من 4500 تعديل مقترح على مشروع القانون، مما جعل إحراز المزيد من التقدم غير عملي. [12] وفي أكتوبر 1997، اصطدم مجلس الدوما والحكومة بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية 1998 ، وسحبت الحكومة مشروع القانون لإرضاء خصومها. وعندما انتهت هذه المرحلة، رفض مجلس الدوما العودة إلى مشروع القانون القديم؛ أعلن يوري لوجكوف ، المعارض الرئيسي لفرض نظام مركزي لتحصيل الضرائب، أن "قانون الضرائب قد مات بالفعل. إنه كريه الرائحة". [13]

استأنف مجلس الدوما العملية، ودعت إلى تقديم مشاريع متنافسة بحلول 31 يناير 1998. [14] وبحلول الموعد النهائي، تلقى مجلس الدوما عشرة بدائل، بالإضافة إلى النسخة الحكومية الجديدة؛ هذه المرة برعاية وزير المالية ميخائيل زادورنوف ونائبه ميخائيل موتورين. وأوضحا أن أي مشروع بديل سيواجه حق النقض من قبل الرئيس، في نفس الوقت الذي يتضمن أفكارًا من المشاريع المتنافسة. في 16 أبريل 1998، اختار مجلس الدوما أخيرًا مشروع الحكومة على البدائل بأغلبية 312 صوتًا مقابل 18 صوتًا. [13]

تسارعت وتيرة إقرار القانون بسبب الأزمة المالية الروسية الوشيكة في عام 1998. أدرج سيرجي كيريينكو ، الذي عُين رئيسًا للوزراء في أبريل 1998، القانون في حزمة الحكومة لمكافحة الأزمة. هدد يلتسين بفرض القانون بمرسوم إذا فشل مجلس الدوما في إقراره بسرعة. [15] في 16 يوليو 1998، رفض مجلس الدوما مقترحات موازنة الميزانية، [16] لكنه وافق على جلسة الاستماع الثالثة والأخيرة بشأن الجزء الأول؛ [17] وفي اليوم التالي، تم ختمه من قبل مجلس الاتحاد ووقعه الرئيس أخيرًا كقانون في 31 يوليو 1998 (ليصبح ساريًا في 1 يناير 1999 مع بعض الاستثناءات). [18] نُشر رسميًا في صحيفة روسيسكايا جازيتا في 6 أغسطس. فشلت إجراءات مكافحة الأزمة، وفي 17 أغسطس 1998 تخلفت روسيا عن سداد سنداتها الحكومية .

سن الجزء الثاني

في حين كان الجزء الأول فعالاً في إعادة تصميم العلاقات اليومية بين دافعي الضرائب والدولة، إلا أنه لم يتناول ضرائب محددة؛ وبالتالي، في الفترة 1999-2000، كان دافعو الضرائب لا يزالون يدفعون ضرائب متعددة بالمعدلات القديمة. الجزء الثاني، الذي تم تنفيذه في عهد فلاديمير بوتن (تم سنه في أغسطس 2000، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2001) أصدر معدل ضريبة دخل شخصي ثابت بنسبة 13 في المائة، واستبدل المساهمات الاجتماعية المختلفة بضريبة اجتماعية موحدة (UST). في عام 2001، زاد تحصيل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 26 في المائة (معدلة للتضخم ). تحسن الامتثال الضريبي؛ تمت إضافة ما يقدر بنحو ثلث الوظائف غير الخاضعة للضريبة سابقًا إلى قوائم الضرائب، على الرغم من أن خبراء الاقتصاد لا يستطيعون فصل تأثيرات معدلات الضرائب عن تأثيرات التعافي الاقتصادي العام وتحسين إنفاذ القانون. [19] [20]

وقد انعكس الالتزام بإلغاء الضرائب القائمة على المبيعات في إلغاء ضريبة الإسكان البلدية (2000)، وفي نهاية المطاف، ضريبة الطرق وضريبة مبيعات التجزئة (2003). وللتعويض عن الانخفاض الناتج في الإيرادات البلدية، زاد بوتن مؤقتًا معدلات ضريبة أرباح الشركات لعام 2001 إلى 35٪ (43٪ للبنوك)؛ ولم يتم بعد إعادة تعريف إطار ضريبة الأرباح. [ بحاجة لمصدر ]

التعديلات والمراجعات الرئيسية

كانت المرحلة الثانية، وربما الأكثر أهمية، من إصلاحات بوتن الضريبية ـ الفصل الخامس والعشرون من القانون الذي يتناول أرباح الشركات ـ قد صدرت في أغسطس/آب 2001 (ودخل حيز التنفيذ في الأول من يناير/كانون الثاني 2002). فقد خُفِّض معدل الضريبة إلى 24% بالنسبة لجميع دافعي الضرائب. كما خُفِّض ضريبة الأرباح إلى 6% (15% لغير المقيمين). وفي الوقت نفسه، ألغى القانون الإعفاءات الضريبية، الأمر الذي أدى إلى توسيع القاعدة الضريبية. كما أسس الفصل الخامس والعشرون مجموعة خاصة من القواعد المحاسبية لأغراض ضريبة الأرباح؛ حيث أصبح بوسع الشركات أن تختار بين التوفيق بين المحاسبة القانونية والمحاسبية الضريبية أو الاحتفاظ بمجموعتين من الدفاتر. ولكن الفجوات بين المحاسبة القانونية والمحاسبة الضريبية ظلت قائمة، الأمر الذي حال دون التوفيق الكامل.

في ديسمبر 2001، أنشأ المشرعون نظامًا ضريبيًا مبسطًا للزراعة. [21] أدت سلسلة من التعديلات في يوليو 2002 إلى نظام ضريبي مبسط حالي للشركات الصغيرة، وضريبة مفترضة على عمليات البيع بالتجزئة، [22] وإعادة تصميم الضرائب المفروضة على المركبات الآلية الخاصة والشركات. [23]

في الأول من يناير 2004 انخفض معدل ضريبة القيمة المضافة من 20% إلى 18%. [24] في الفترة 2007-2008، روج بوتن، بصفته رئيسًا ثم رئيسًا للوزراء، لخفض معدل ضريبة القيمة المضافة إلى 12% بحلول عام 2010؛ [25] يدعم حلفاء بوتن سيرجي تشيميزوف ووزيرة الاقتصاد إلفيرا نابيولينا هذا الاقتراح. [26] عارض وزير المالية أليكسي كودرين التغيير بسبب الحاجة إلى تمويل صندوق التقاعد وإعادة تسليح القوات الروسية . [27]

في الأول من يناير/كانون الثاني 2005، ألغت روسيا الضريبة على الإعلانات ــ وهي آخر الأحكام المتبقية من أوائل تسعينيات القرن العشرين.

تعمل الحكومة ببطء ولكن بانتظام على زيادة الضرائب المفروضة على الكحول والتبغ والبنزين وزيت المحرك؛ ويوفر القانون الحالي خطة مفصلة لرفع المعدلات حتى السنة المالية 2010. [ 28]

في أعقاب الأزمة المالية الروسية عام 2008 ، أعلنت وزارة المالية الروسية في 18 سبتمبر/أيلول 2008 عن تغييرات ضريبية قصيرة الأجل:

  • ومن المقرر أن يظل معدل ضريبة القيمة المضافة لعام 2008 ثابتا عند مستوى 18 في المائة؛
  • بحلول نهاية عام 2008، يجب إما رفع الضريبة الاجتماعية الموحدة أو إعادة تصميمها بالكامل للمساعدة في موازنة النفقات الاجتماعية. [29] في أكتوبر 2008، وافقت الحكومة على تغييرات في آلية ضريبة الدخل الموحدة ومنحنى المعدل، مما أدى فعليًا إلى تقسيم الضريبة الموحدة إلى مدفوعات منفصلة. تخضع جميع الأجور والرواتب التي تصل إلى 415000 روبل (16210 دولارًا أمريكيًا) سنويًا لمساهمة معاش تقاعدي بنسبة 26 في المائة؛ الدخل الذي يتجاوز 415000 روبل لا يخضع للضريبة. بإضافة مساهمات اجتماعية أخرى، ارتفع الحد الأقصى للمعدل الهامشي إلى 34 في المائة. [30]

تعريف الضريبة والجباية

كما سيتم مناقشته في الفقرات القادمة، فمن الضروري تحديد كلمة ضريبة وفرض بشكل واضح .

وفقًا لقانون الضرائب الروسي، [31] فإن الضريبة هي دفعة إلزامية يتم تحصيلها من كل من المنظمات والأفراد. هذه الدفعة غير قابلة للاسترداد وإلزامية، يتم الحصول عليها عن طريق تحويل مواردهم النقدية. الغرض من الضرائب هو تمويل الأنشطة الحكومية والبلدية، والاستفادة من حقوق الملكية، أو الولاية القضائية الاقتصادية، أو الإدارة التشغيلية.

في حين يمكن فهم مصطلح الضريبة على أنها دفع إلزامي مطلوب من كل من المنظمات والأفراد. وهو شرط أساسي للسلطات الحكومية والهيئات الحكومية المحلية للقيام بإجراءات قانونية محددة ذات أهمية، مثل منح الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص) لدافعي الضريبة.

أنواع الضرائب

في روسيا، تم إنشاء ثلاثة أنواع من الضرائب والرسوم: الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. [32]

هناك أيضًا ثلاثة أنواع من أنظمة الضرائب: تصاعدية وتنازلية وتناسبية . منذ عام 2021، تستخدم روسيا نظامًا ضريبيًا تصاعديًا (مستويين). نفذت روسيا ضريبة تصاعدية بمعدلات 13٪ أو 15٪ لأولئك الذين يكسبون أكثر من 5 ملايين روبل سنويًا. [ 33]

تصنف الضرائب والرسوم الفيدرالية على النحو التالي : [34]

  • ضريبة القيمة المضافة؛
  • الرسوم الجمركية؛
  • ضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين؛
  • ضريبة على أرباح المنظمات؛
  • الضريبة على استخراج المعادن التجارية؛
  • ضريبة المياه؛
  • - الرسوم المفروضة على استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية؛
  • واجب الدولة.

تصنف الضرائب الإقليمية على النحو التالي : [35]

  • الضريبة على أصول المنظمات؛
  • ضريبة الألعاب؛
  • ضريبة النقل.

تصنف الضرائب المحلية على النحو التالي : [36]

  • ضريبة الأراضي؛
  • ضريبة على ممتلكات الأشخاص الطبيعيين.

يعتمد التمييز بين الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية على مستوى الهيئة التشريعية التي يحق لها تحديد معدلات هذا النوع من الضرائب. يتم تحديد المعدلات الفيدرالية صراحةً بموجب قانون الضرائب ؛ وتقتصر معدلات الضرائب الإقليمية على القانون ولكن يتم تحديدها بموجب القوانين الإقليمية؛ ويتم تحديد معدلات الضرائب المحلية بموجب قانون الضرائب والقوانين القانونية المعيارية للهيئات التمثيلية للبلديات فيما يتعلق بالضرائب وهي مستحقة الدفع إلزاميًا في أراضي البلديات ذات الصلة. يمكن تحويل الضرائب الفيدرالية مثل ضريبة الدخل الشخصي إلى الحكومات الإقليمية؛ يتم تقسيم ضرائب أرباح الشركات إلى حصص فيدرالية وإقليمية يحددها القانون.

هناك نوع آخر من الضرائب السارية في روسيا وهو النظام الضريبي الخاص. ويتعين أن يتم تحديد هذا النظام بموجب القانون وأن يتم تطبيقه في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون وغيره من القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم. وبالإضافة إلى ذلك، فإنه قد ينص على إعفاء من الالتزام بدفع ضرائب أو رسوم معينة، ويصف إجراء خاصا لتحديد عناصر الضرائب.

وتصنف هذه الأنواع من الضرائب على أنها أنظمة ضريبية خاصة : [37]

  • نظام الضرائب على منتجي السلع الزراعية (الضريبة الزراعية الموحدة)؛
  • النظام الضريبي المبسط؛
  • النظام الضريبي في شكل ضريبة موحدة على الدخل المفترض لأنواع معينة من النشاط؛
  • أنظمة الضرائب في سياق تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.

الضرائب الفيدرالية

يعتمد التمييز بين الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية على مستوى الهيئة التشريعية التي يحق لها تحديد معدلات هذا النوع من الضرائب. يتم تحديد المعدلات الفيدرالية صراحةً بموجب قانون الضرائب؛ وتقتصر معدلات الضرائب الإقليمية على القانون ولكنها تحددها القوانين الإقليمية. قد يتم تحويل الضرائب الفيدرالية مثل ضريبة الدخل الشخصي إلى الحكومات الإقليمية؛ يتم تقسيم ضرائب أرباح الشركات إلى حصص فيدرالية وإقليمية يحددها القانون.

ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي أكبر مصدر للإيرادات الفيدرالية (32 في المائة في عام 2008). [3] ضريبة القيمة المضافة على الواردات (13 في المائة من الإيرادات الفيدرالية) هي 20 في المائة اعتبارًا من 1 يناير 2019 (10 في المائة على المواد الغذائية المختارة) قبل الإفراج عنها من مستودع الجمارك. يتم حساب ضريبة القيمة المضافة على السلع المحلية على أنها الفرق بين ضريبة القيمة المضافة على المبيعات (في أقرب وقت من استلام البضائع نقدًا أو شحنها على الائتمان) وضريبة القيمة المضافة المدفوعة على التكاليف المستحقة.

لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين والتي لم تتجسد بعد في الخدمات أو السلع من الالتزام الضريبي الحالي. يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين على مبيعات التصدير بالكامل إذا تلقى البائع الدفع مقابل الصادرات في غضون 6 أشهر من الشحن. أصبح استرداد ضريبة القيمة المضافة على الصادرات مصدرًا رئيسيًا للاحتيال، في حين يضطر المصدرون الملتزمون بالقانون إلى اللجوء إلى إجراءات قضائية للحصول على الاسترداد. [ بحاجة لمصدر ]

وتمتد الإعفاءات الضريبية على القيمة المضافة إلى الشركات المستهدفة في مجالات الطب وصناعة الأدوية والتعليم والإسكان العام والنقل؛ والمنازل والشقق الخاصة؛ والخدمات المصرفية والتأمين التقليدية ؛ ومبيعات حقوق الطبع والنشر الحصرية على البرمجيات وطوبولوجيات الدوائر المتكاملة وعقود التكنولوجيا العالية المماثلة.

إن عدم الأهلية لضريبة القيمة المضافة هو اتهام شائع جدًا من قبل السلطات الضريبية. وقد ألغت محكمة التحكيم العليا في ديسمبر 2004 حكمًا أصدرته المحكمة الدستورية في روسيا في أبريل 2004 بزيادة التزامات ضريبة الشركات. [38] وحلت مصلحة الضرائب الفيدرالية نفس القضية بعد عام واحد. [39]

ضريبة استخراج المعادن (MET)

الضريبة على استخراج المعادن هي ثاني أكبر مصدر للإيرادات الفيدرالية التي ينظمها القانون؛ وتدفع شركات النفط معظمها . تحدد الحكومة معدلات الضريبة على النفط (للطن المتري)؛ وتشير صيغتها إلى أسعار السوق العالمية (نفسها لجميع المنتجين المحليين) و"عامل النضوب"، الخاص بكل حقل نفطي. وقد تعرض الأخير لانتقادات منتظمة باعتباره مصدرًا للفساد والميزة التنافسية غير العادلة. قد تكون التطورات الجديدة معفاة لبعض الوقت، حيث تم منح الشركات التي تستخرج معادن النيكل والنحاس ومجموعة البلاتين في منطقة كراسنويارسك معدلًا محددًا عند الصفر من 1 يناير 2026 إلى 1 يناير 2038. [40]

تحدد معدلات الموارد المعدنية الأخرى في القانون كنسبة مئوية ثابتة من قيمتها السوقية (من 3.8 في المائة لأملاح البوتاسيوم إلى 17.5 في المائة لمكثفات الغاز ) أو، في حالة الغاز الطبيعي، بمبلغ ثابت لكل وحدة حجم. يتم دفع الضريبة شهريًا على أساس الوزن المستخرج فعليًا، وليس المبيعات. يتم دفع ضريبة مياه ذات صلة ولكنها منفصلة من قبل المنظمات التي تستخرج فعليًا المياه العذبة السطحية أو الجوفية، وكذلك من قبل محطات الطاقة الكهرومائية وعمال قطع الأخشاب . [ بحاجة لمصدر ]

اعتبارًا من 1 يناير 2024، تمت إضافة النفط الخام المُصدر والنفط المُعالج إلى نظام MET حيث انخفضت رسوم التصدير إلى الصفر. [41]

ضريبة أرباح الشركات

ضريبة أرباح الشركات ( CPT ) هي أكبر مصدر للإيرادات الإقليمية. يبلغ معدل عام 2009 20 في المائة على الأرباح قبل الضريبة، و3 في المائة للميزانية الفيدرالية و17 في المائة للميزانيات الإقليمية. انخفض المعدل من 24 في المائة ساري المفعول في الفترة 2001-2008 في أعقاب الأزمة المالية الروسية عام 2008. [ 42]

تم القضاء على قيود خصم النفقات تدريجيًا في السنوات التي أعقبت سن الفصل 25 ، واعتبارًا من أغسطس 2008، أصبحت جميع نفقات الأعمال تقريبًا قابلة للخصم بالكامل. يحتفظ القانون ببيان أساسي مفاده أن النفقات القابلة للخصم يجب أن تكون "مبررة اقتصاديًا ومثبتة بشكل صحيح بالوثائق". [43] تدير السلطات الضريبية التفاصيل. يحل دافعو الضرائب النزاعات من خلال التقاضي في المحكمة؛ تشكل قرارات محاكم التحكيم من الدرجة العليا، التي توضح المناطق الرمادية في المحاسبة الضريبية، طبقة منفصلة من البيئة الضريبية التي تعزز القانون.

يتم القضاء تمامًا على الضريبة المزدوجة على أرباح الأسهم عندما يمتلك المساهم الروسي ما لا يقل عن 50 في المائة من شركة فرعية روسية أو أجنبية تدفع أرباحًا (باستثناء الكيانات الأجنبية الموجودة في ولايات قضائية ملاذات ضريبية ) لمدة 365 يومًا على الأقل وتبلغ قيمة الاستثمار أكثر من 500 مليون روبل. تخضع جميع الأرباح الأخرى التي يتلقاها المساهمون الروس لضريبة بنسبة 13 في المائة، [44] ارتفاعًا من 9٪ قبل عام 2015. [45]

ضريبة الاستهلاك

تُفرض ضريبة الاستهلاك على مصنعي الكحول الخام والمكرر، والمشروبات الكحولية التي تزيد قوتها عن 1.5 في المائة من حيث الحجم، بما في ذلك البيرة ؛ والبنزين ووقود الديزل ، وزيوت المحركات؛ وسيارات الركاب والدراجات النارية التي تزيد قوتها عن 150 حصانًا ؛ ومنتجات التبغ . ويحدد القانون قواعد ترخيص صارمة لمصافي النفط ومقطرات الكحول .زادت المعدلات حتى عام 2010؛ وبحلول عام 2010، ستصل ضرائب الاستهلاك على علبة السجائر النموذجية إلى 15-30 في المائة، وهو أقل من نظيرتها الأوروبية. [ بحث أصلي؟ ] [46] منذ عام 2007، تم فرض ضرائب على السجائر على أساس نسبة من سعر التجزئة المقترح من قبل الشركات المصنعة (MSRP). [47] جعل هذا النهج MSRP إلزاميًا وسرعان ما أدى إلى تثبيت أسعار التجزئة التي فرضتها الحكومة .

الضريبة الاجتماعية الموحدة

الضريبة الاجتماعية الموحدة ( UST ) مستحقة على جميع مدفوعات صاحب العمل إلى الموظف والتي يمكن خصمها لأغراض ضريبة الأرباح؛ المدفوعات غير القابلة للخصم مثل أرباح الأسهم أو الأعمال الخيرية لا تخضع للضريبة الاجتماعية الموحدة. [48] معاشات التقاعد ومكافأة نهاية الخدمة ونفقات السفر ليست خاضعة للضريبة. الجدول تنازلي: الدخل السنوي الذي يصل إلى 280.000 روبل يخضع لضريبة بنسبة 26 في المائة؛ المعدل الهامشي للدخل الذي يزيد عن 600.000 روبل هو 2 في المائة. المعدلات في الزراعة وفي المتنزهات التكنولوجية العالية الخاصة أقل. لاحظ أن جزءًا كبيرًا من المساهمات الإلزامية في صندوق التقاعد غير مدرج في الضريبة الاجتماعية الموحدة.

لقد تسببت عجزات صندوق التقاعد [49] في دعوات لزيادة معدلات ضريبة الدخل تحت الأرض أو التحول من المعدلات التنازلية إلى المعدلات الثابتة. وقد تم طرح اقتراح ضريبة دخل تحت الأرض ثابتة في يوليو 2008 من قبل INSOR ، وهي مؤسسة بحثية تابعة لدميتري ميدفيديف [50] [51] وتم تفصيل ذلك بشكل أكبر في مقترحات بوتن التي قدمها في الأول من أكتوبر 2008. [30]

إن تأمين الحوادث في مكان العمل، الذي تم سنه لاحقًا، ليس جزءًا من ضريبة الدخل الجماعي أو قانون الضرائب. يجب على كل صاحب عمل المساهمة في تأمين الحوادث الجماعية. يتراوح المعدل بين 0.2 في المائة و8.5 في المائة، حسب نوع العمل. يبلغ المعدل لشركات التجارة 0.2 في المائة ولشركات النقل 0.7 في المائة. [52]

ضريبة الدخل

تُفرض ضريبة الدخل الشخصي بشكل فردي عادةً بنسبة 13 بالمائة. لا يوجد تقديم مشترك . يحجب أصحاب العمل ضرائب الدخل، وبالتالي فإن دافعي الضرائب الذين تم دفع دخلهم الخاضع للضريبة فقط من قبل صاحب العمل لا يحتاجون إلى تقديم إقرار ضريبي - باستثناء المطالبة باسترداد الخصومات التفصيلية . أهم الخصومات هي شراء منزل (مرة واحدة في العمر)، ونفقات التعليم والطبية. تتطلب الخصومات توثيقًا وتخضع لقيود. الإقرارات الضريبية إلزامية لرجال الأعمال والمهنيين المسجلين (المحامين، الموثقين ، إلخ)، وبائعي الأصول الشخصية ومتلقي الدخل الآخر. من بين 10.4 مليون مقيم مسجل في موسكو، قدم 94 ألفًا فقط إقرارات ضريبية لعام 2006 و105 آلاف قدموا لعام 2007. [53] معاشات التقاعد الحكومية ونفقة الزوجة لا تخضع للضريبة عادةً، وكذلك الفائدة المصرفية (ما لم تتجاوز معدل إعادة التمويل الذي حدده البنك المركزي الروسي ).

لا تخضع مكاسب رأس المال من بيع الأصول للضريبة إلا إذا كان البائع يمتلك الأصل لمدة تقل عن 3 سنوات. ويطبق معدل ضريبة خاص بنسبة 35% على مكاسب اليانصيب والمقامرة والفوائد المصرفية الزائدة عن الحد الأقصى للفائدة المحسوبة باستخدام معدل إعادة التمويل. وعادة ما تكون أسعار الفائدة أقل من الحد الأقصى، مما يجعل الفائدة معفاة من الضرائب.

تُحوَّل المبالغ المستقطعة إلى المنطقة المسجلة لدى صاحب العمل، وليس إلى منطقة الموظف. وتعترض حكومات منطقة موسكو ومنطقة تفير ومنطقة لينينغراد على هذه السياسة. فهي مصدر صافٍ للقوى العاملة الضواحي إلى موسكو وسانت بطرسبرغ. في مارس 2008، بادرت منطقة موسكو إلى طرح مشروع قانون فيدرالي يهدف إلى تغيير النظام لصالح المناطق الضواحي. [54]

الضرائب الأخرى

تشمل الضرائب الفيدرالية الأخرى التي ينص عليها القانون ضريبة على الحيوانات والحياة البرية المائية ، والتي تفرض على الصيادين ومصايد الأسماك المرخص لهم، وضريبة الوثائق ( ضريبة الدمغة )، وأبرزها ضريبة القيمة المضافة المطلوبة لبدء الدعاوى المدنية في محاكم الولايات.

في عام 2007، قدرت وزارة المالية أن الضرائب سوف تولد إيرادات اتحادية على النحو التالي: [3] [55]

هيكل الإيرادات الفيدرالية لروسيا للفترة 2008-2010
نوع الإيرادات الفيدرالية السنة المالية 2008 السنة المالية 2009 السنة المالية 2010 منظم بواسطة
إجمالي الإيرادات، مليار روبل 6,673 7,421 8,035
الإيرادات المتعلقة بالنفط والغاز 37% 32% 30%
.. ضريبة على الموارد المعدنية 13% 11% 11% قانون الضرائب
.. التعرفة الجمركية على الصادرات 24% 21% 19% المراسيم الحكومية
إيرادات أخرى 63% 68% 70%
.. ضريبة القيمة المضافة على المبيعات المحلية 19% 24% 25% قانون الضرائب
.. ضريبة القيمة المضافة على الواردات 13% 13% 14% قانون الضرائب
.. ضريبة أرباح الشركات 8% 8% 8% قانون الضرائب
.. رسوم الاستيراد والتصدير (باستثناء النفط والغاز) 8% 8% 8% المراسيم الحكومية
.. الضرائب الانتقائية 2% 2% 2% قانون الضرائب
.. الضرائب على الموارد الطبيعية (باستثناء النفط والغاز) 1% 1% <1% قانون الضرائب
.. جميع الضرائب الأخرى (بما في ذلك تحصيل المتأخرات) 7% 7% 7% قانون الضرائب
.. أرباح الأسهم والإيرادات غير الضريبية الأخرى 5% 5% 5% القانون المدني والدولي
المجموع 100% 100% 100%
.. بما في ذلك الإيرادات التي ينظمها قانون الضرائب 68% 71% 73%
ضريبة الأرباح الزائدة لمرة واحدة لعام 2023

ضريبة لمرة واحدة يتم فرضها في عام 2023 لاستعادة 10% من الأرباح الزائدة عند مقارنة الأرباح في الفترة 2021-22 بالفترة 2018-2019، وتنطبق على الشركات التي تحقق ربحًا يتجاوز مليار روبل. ومن المتوقع أن تجمع 300 مليار روبل. [56]

الضرائب الإقليمية والمحلية

جميع الضرائب الإقليمية والمحلية في روسيا مرتبطة بالأصول : ضريبة الملكية ، وضريبة المركبات، وضريبة الأراضي ، وضريبة أعمال المقامرة. يتم فرض هذه الضرائب ودفعها في روسيا . يتم تحديد المعدلات الدقيقة من قبل المشرعين الإقليميين (الملكية، والمركبات، والمقامرة) أو البلديين (الأراضي) في إطار القانون.

ضريبة الأراضي هي الضريبة المحلية الوحيدة في روسيا: يتم تحديد معدلاتها من قبل السلطات البلدية (باستثناء المدن الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ ، حيث يتم تحديد المعدلات من قبل المشرعين في المدينة). الحد الأقصى للمعدل هو 0.3 في المائة على الأراضي المخصصة للزراعة والإسكان والبيوت الريفية ، و1.5 في المائة على الأراضي الأخرى. المحميات الحرجية والمسطحات المائية معفاة. يتم تقييم قيم الأراضي بشكل دوري من قبل مسجلي الأراضي ويتم الاحتفاظ بها أقل بكثير من أسعار السوق. على عكس ضريبة الملكية للشركات، يدفع دافعو الضرائب الأفراد ضريبة الأراضي.

يتم فرض ضريبة الملكية للشركات ، أو الضريبة على الأصول الثابتة ، على أساس متوسط ​​القيمة الدفترية السنوية للأصول الثابتة باستثناء الأرض (التي تخضع لضريبة الأراضي). مرافق تخزين النفايات المشعة، والأقمار الصناعية الفضائية ، وممتلكات الكنيسة والأصول المفصلة الأخرى معفاة بشكل خاص من الضرائب. [57] الحد الأقصى للمعدل هو 2.2 في المائة؛ يمكن للسلطات الإقليمية تغيير المعدلات اعتمادًا على أنواع دافعي الضرائب والأصول. [58] يوفر هذا طريقة لإنشاء تفضيلات فردية مقنعة، والتي يحظرها القانون.

تُفرض ضريبة المركبات سنويًا على مالكي المركبات الآلية والمقطورات والسفن والطائرات. وتُعفى السفن التجارية والطائرات التي تديرها شركات النقل والمركبات الزراعية والعسكرية وسيارات الإسعاف. ويضع القانون معدلات قصوى مرتبطة بقوة المحرك. وتزداد المعدلات بشكل حاد مع زيادة القدرة الحصانية. [59] على سبيل المثال، في السنة المالية 2009، تفرض مدينة موسكو 700 روبل على سيارة ركاب بقوة 100 حصان ، و2400 روبل على 120 حصان، و12000 روبل على 200 حصان و45000 روبل على 300 حصان [60] لا تعتمد الضرائب على مستويات الانبعاثات .

تُدفع الضريبة على أعمال المقامرة من قبل منافذ المقامرة المسجلة بمعدل ثابت لكل طاولة أو ماكينة قمار أو مكتب دفع نقدي لدى وكيل المراهنات . يوفر القانون حدًا أدنى وأقصى للسعر (نسبة 1:5)، وبالتالي يحظر إنشاء مقامرة معفاة من الضرائب. على سبيل المثال، يتم فرض ضريبة على ماكينة قمار واحدة بمبلغ 1500-7500 روبل سنويًا، وعلى طاولة واحدة بمبلغ 25000-125000 روبل سنويًا. اعتبارًا من 1 يوليو 2009، تم حظر المقامرة في روسيا، باستثناء أربع مناطق مقامرة مخصصة خصيصًا في المناطق النائية. [61] المقامرة عبر الإنترنت محظورة. [62]

أطر ضريبية خاصة

تُعرف مجموعة الضرائب الفيدرالية والإقليمية المحددة على الشركات الموضحة أعلاه (أي ضريبة الدخل الشخصية العادية، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل على الشركات، وضريبة الملكية)، والتي تكون إلزامية بشكل افتراضي لجميع دافعي الضرائب من الشركات ورواد الأعمال الأفراد المسجلين، باسم نظام الضرائب العام . تحل ثلاثة أنظمة ضريبية بديلة محل الضرائب المذكورة أعلاه بإجراء مبسط:

تُطبق الضريبة المفترضة على أنشطة محددة، عادةً ما تكون أعمالًا صغيرة، تتضمن التعامل مع عامة الناس نقدًا: منافذ البيع بالتجزئة الصغيرة وخدمات الطعام والفنادق وورش الإصلاح وشركات سيارات الأجرة، إلخ. تستخدم الضريبة المفترضة المعدلات التي تحددها السلطات المحلية (لكل متر مربع من مساحة المتجر، لكل مركبة، إلخ). تستخدم جميع الشركات المؤهلة الضريبة المفترضة. القانون إلزامي أيضًا للأجزاء المؤهلة من الشركات الأكبر حجمًا، حتى لو كانت غير مهمة بشكل فردي. على سبيل المثال، عادةً ما تُعتبر كافتيريا مصنع الصلب الكبير موضوعًا للضريبة المفترضة ويجب على المصنع أن يحسبها كوحدة خاضعة للضريبة منفصلة (يظل النشاط الأساسي خاضعًا لشروط نظام الضرائب العام).

ينطبق نظام الضرائب المبسط على الشركات الصغيرة التي يقل حجم مبيعاتها السنوية عن 60 مليون روبل. ولا يحق للبنوك وشركات التأمين والشركات الأجنبية وبعض المهن والأعمال الأخرى الاستفادة من النظام. ولا يجوز أن يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين في الشركة 100 موظف خلال العام، ولا يجوز أن يتجاوز إجمالي الأصول 100 مليون روبل حتى تكون الشركة مؤهلة للاستفادة من النظام الضريبي المبسط. وتُفرض الضريبة الموحدة إما على الإيرادات الإجمالية بنسبة 6%، أو على الأرباح قبل ضريبة الدخل بنسبة 15%؛ ويختار دافع الضرائب أي من الخيارين. وينص النظام المبسط على مجموعة محددة من قواعد المحاسبة، وبالتالي فإن الإيرادات الإجمالية والهوامش الإجمالية للشركات المؤهلة تكون عادة أعلى مما قد تكون عليه في ظل أنظمة المحاسبة والضرائب العامة.

يمكن للشركة المؤهلة اختيار نظام ضريبي مبسط أو عام حسب رغبتها مع قيود زمنية معينة، والتي تكون عادةً مرة واحدة في السنة في ديسمبر. إذا فقدت الشركة الأهلية في أي وقت خلال العام، فإنها تستمر في العمل بموجب النظام المبسط حتى نهاية العام، ويجب عليها بعد ذلك إعادة حساب التزاماتها الضريبية بموجب نظام الضرائب العام من لحظة عدم أهليتها. لا يسمح النظام لدافعي الضرائب بتمرير ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا إلى عملائهم؛ هؤلاء العملاء الذين هم دافعو ضريبة القيمة المضافة غير قادرين على استرداد أي ضريبة قيمة مضافة مدفوعة لاحقًا. ونتيجة لذلك، تفضل الشركات العاملة في معاملات B2B الضرائب العامة.

يستخدم نظام الضرائب على الزراعة (بما في ذلك المزارع الحيوانية ومصائد الأسماك ) ضريبة موحدة ثابتة يتم فرضها بنسبة 6% على الهوامش الإجمالية، مع مجموعة فريدة من قواعد المحاسبة الخاصة بها. لا توجد قيود على حجم العمل طالما أن 70% على الأقل من دخله يتم توليده من مبيعات منتجاته الزراعية.

تنطبق الإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة الموضحة في أطر خاصة على ضريبة القيمة المضافة على المبيعات المحلية فقط. ضريبة القيمة المضافة على الواردات مستحقة الدفع من قبل جميع المستوردين بغض النظر عن إطارهم الضريبي. وبالمثل، لا تعتبر أقساط التأمين المستحقة لصندوق معاشات التقاعد في روسيا جزءًا من ضريبة الدخل الموحدة، ويجب على جميع أصحاب العمل دفعها.

وأخيرا، ينطبق إطار اتفاقية تقاسم المنتجات على قائمة محدودة للغاية من الشركات المشتركة بين الدولة والقطاع الخاص، وعادة ما تكون في مجال استخراج النفط.

الضرائب على الأجانب والاستثمارات الأجنبية

يُعامل الأفراد الأجانب المتواجدون في روسيا لمدة 183 يومًا في السنة أو أكثر كمقيمين لأغراض ضريبية ويتم فرض ضريبة عليهم بمعدلات شائعة تبلغ 13 بالمائة. إذا كانوا موجودين في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا، فإنهم يخضعون لضريبة دخل بنسبة 30 بالمائة (15 بالمائة على الأرباح). تخضع الأجور والرواتب المدفوعة للأجانب في روسيا لضريبة UST القياسية.

لا يستطيع السائحون الأجانب استرداد ضريبة القيمة المضافة على المشتريات التي قاموا بها في روسيا.

تخضع فروع الكيانات القانونية الأجنبية للضريبة العامة. ويمكن للشركات الأجنبية اختيار استخدام أنظمة المحاسبة الروسية أو أنظمة المحاسبة المحلية. [63] لا تخضع التحويلات النقدية بين الفرع والمكتب الرئيسي في الخارج والعكس لضريبة الاستقطاع ولا تعتبر دخلاً خاضعًا للضريبة أو نفقات قابلة للخصم.

تخضع المدفوعات للشركات الأجنبية التي ليس لها منشأة دائمة في روسيا [64] لضريبة الاستقطاع بنسبة 10% على مدفوعات الإيجار ، و15% على أرباح الأسهم، و20% على جميع المدفوعات الأخرى بخلاف المدفوعات مقابل السلع المستوردة. ويمكن تخفيض هذه المعدلات من خلال المعاهدات الضريبية الثنائية .

تُعامل الشركات الروسية التابعة للكيانات القانونية الأجنبية باعتبارها دافعي ضرائب محليين؛ وعلى عكس فروع الشركات الأجنبية، قد تخضع التحويلات النقدية بين الشركة التابعة والشركة الأم لضريبة الاستقطاع؛ وقد تُعتبر التحويلات النقدية من الشركة الأم إلى الشركات التابعة دخلاً خاضعًا للضريبة. لا تؤدي عمليات نقل وسداد القروض إلى تأثيرات ضريبية فورية. تعاقب قاعدة خاصة بالرأسمالية الرفيعة الشركات التابعة للمساهمين الأجانب إذا اختارت دفع الفائدة على القروض من المساهمين بدلاً من تحويل أرباح الأسهم بعد الضريبة. يجبر القانون هذه الشركات فعليًا على إعادة تصنيف الفائدة المفرطة إلى أرباح غير قابلة للخصم. [65] غالبًا ما تتنازع السلطات الضريبية على إمكانية خصم الإتاوات ورسوم الخدمة المحولة من روسيا إلى الشركات الأجنبية وكانت موضوعًا لقضايا بارزة ضد الشركات التابعة لشركة برايس ووتر هاوس كوبرز ، [ 66] وبروكتر آند جامبل وسابميلر .

الضرائب المزدوجة والمعاهدات

قائمة الاتفاقيات الضريبية لتجنب الازدواج الضريبي (= مبدأ ضريبي يشير إلى الحالات التي يتم فيها فرض الضرائب مرتين على نفس مصدر الدخل) [67] بين الاتحاد الروسي ودول أخرى:

  1.  أستراليا
  2.  النمسا
  3.  أذربيجان
  4.  ألبانيا
  5.  الجزائر
  6.  الأرجنتين
  7.  أرمينيا
  8.  بيلاروسيا
  9.  بلجيكا
  10.  بلغاريا
  11.  بوتسوانا
  12.  البرازيل
  13.  المملكة المتحدة
  14.  هنغاريا
  15.  فنزويلا
  16.  فيتنام
  17.  ألمانيا
  18.  اليونان
  19.  الدنمارك
  20.  اليابان
  21.  جنوب أفريقيا
  22.  الإكوادور
  23.  سريلانكا
  24.  السويد
  25.    سويسرا
  26.  تشيلي
  27.  الجمهورية التشيكية
  28.  كرواتيا
  29.  فرنسا
  30.  فنلندا
  31.  فيلبيني
  32.  أوكرانيا
  33.  أوزبكستان
  34.  ديك رومى
  35.  تركمانستان
  36.  تايلاند
  37.  طاجيكستان
  38.  الولايات المتحدة الأمريكية
  39.  سلوفينيا
  40.  سلوفاكيا
  41.  سوريا
  42.  سنغافورة
  43.  الجبل الأسود
  44.  صربيا
  45.  المملكة العربية السعودية
  46.  رومانيا
  47.  البرتغال
  48.  بولندا
  49.  الامارات العربية المتحدة
  50.  النرويج
  51.  نيوزيلندا
  52.  هولندا
  53.  ناميبيا
  54.  منغوليا
  55.  مولدوفا
  56.  المكسيك
  57.  المغرب
  58.  مالطا
  59.  مالي
  60.  ماليزيا
  61.  لوكسمبورج
  62.  ليتوانيا
  63.  لبنان
  64.  لاتفيا
  65.  الكويت
  66.  كوبا
  67.  تايلاند
  68.  كوريا الجنوبية
  69.  كوريا الشمالية
  70.  هونج كونج
  71.  طاجيكستان
  72.  الصين
  73.  قرغيزستان
  74.  قبرص
  75.  قطر
  76.  كندا
  77.  كازاخستان
  78.  إيطاليا
  79.  إسبانيا
  80.  أيسلندا
  81.  أيرلندا
  82.  إيران
  83.  الهند
  84.  إسرائيل
  85.  مصر
  86.  أندونيسيا

أنواع التدقيق الضريبي

تعد عملية التدقيق الضريبي الطريقة الأساسية التي تستخدمها السلطات الضريبية لمراقبة ما إذا كان الأفراد والشركات يتبعون قوانين الضرائب الحالية بشكل صحيح.

في هذه الحالة، عمليات التدقيق الضريبي المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هي:

  • التدقيق المكتبي
  • التدقيق الميداني

التدقيق المكتبي [68] هو فحص للتقارير الضريبية والمستندات الأخرى التي يقدمها دافع الضرائب كأساس لحساب الضرائب ودفعها، فضلاً عن فحص المستندات الأخرى المتاحة للسلطات الضريبية حول أنشطة دافع الضرائب، في حين أن الضريبة الميدانية [69] تستلزم فحصًا شاملاً للسجلات المالية للفرد أو الشركة التي يتم إجراؤها في محل إقامتهم أو مكان عملهم أو مكتب محاسبهم. يتم إجراء هذا الفحص من قبل السلطات الضريبية للتحقق من دقة الإقرار الضريبي الذي قدمه دافع الضرائب.

التغيير في النظام الضريبي الروسي منذ الغزو الروسي لأوكرانيا

منذ الغزو الروسي لأوكرانيا ، حدثت العديد من التغييرات الملحوظة في النظام الضريبي الروسي. وقد تأثرت هذه التغييرات بالوضع الجيوسياسي والعقوبات الاقتصادية التي فرضتها الدول الغربية ردًا على الغزو والتأثير اللاحق لكل هذه العوامل على الاقتصاد الروسي. أنشأت الحكومة الروسية قائمة بالدول "غير الودية" التي نفذت ضدها عقوبات مضادة . وتشمل حاليًا الولايات المتحدة وجميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة وكندا وأستراليا ونيوزيلندا وسويسرا والنرويج واليابان وكوريا الجنوبية وتايوان وسنغافورة وأوكرانيا وألبانيا وأندورا وأيسلندا وليختنشتاين وميكرونيزيا وموناكو وسان مارينو ومقدونيا الشمالية والجبل الأسود .

وكما ذكرنا في الفقرة السابقة، رداً على العقوبات التي فرضتها الدول الغربية، نفذت روسيا عقوبات مضادة، مثل القيود على استيراد سلع معينة، وطرق الدفع، واستهداف المستثمرين الأجانب في روسيا، وما إلى ذلك.

في مارس 2022، نفذت الحكومة الروسية لوائح جديدة تتطلب الحصول على موافقة مسبقة من لجنة الحكومة للسيطرة على الاستثمارات الأجنبية في روسيا ("اللجنة") لمجموعة من المعاملات المالية والعقارية التي تشمل أفرادًا روسًا ومواطنين من دول "غير صديقة" أو كيانات مرتبطة بهذه الدول.

وبالإضافة إلى ذلك، أعلنت الحكومة الروسية عن خطط لفرض ضريبة مفاجئة لمرة واحدة على الشركات الروسية والأجنبية، والتي سيتم تحديدها عند ما بين 5% و10% من الأرباح الزائدة في الفترة 2021-2022 مقارنة بالفترة 2018-2019.

ومن بين العقوبات المضادة الرئيسية الأخرى التي فرضتها الحكومة الروسية ما يلي:

يمكن للمدينين الروس الذين تتجاوز ديونهم 10 ملايين روبل (حوالي 80 ألف دولار) لدائنين غير روس متمركزين في "دول غير صديقة" تسوية هذه الديون بالروبل الروسي، بدلاً من العملة المعمول بها، باستخدام سعر الصرف الرسمي لبنك روسيا في اليوم الأول من الشهر.

عندما يتعلق الأمر بشراء الغاز الطبيعي الروسي من "دول غير صديقة"، يتعين على المشترين التأكد من الدفع بالروبل الروسي. وقد يؤدي عدم الامتثال إلى توقف مؤقت لمزيد من الإمدادات. ومع ذلك، يدفع المشترون أولاً بعملة غير الروبل، والتي يتم تحويلها لاحقًا إلى الروبل بواسطة جازبروم بنك .

يتعين على المقيمين الروس الراغبين في الدخول في معاملات مع أفراد من "دول غير صديقة" الحصول على موافقة مسبقة من لجنة الحكومة للرقابة على الاستثمارات الأجنبية . ويشمل ذلك أنشطة مثل تقديم قروض بالروبل، أو نقل ملكية الأوراق المالية، أو نقل ملكية العقارات.

كما تم تحديد التعويض الذي سيتم دفعه لأصحاب الحقوق من "الدول غير الصديقة" مقابل استخدام الاختراعات أو نماذج المنفعة أو التصاميم الصناعية دون موافقة بنسبة 0٪ من العائدات الفعلية من إنتاج وبيع السلع.

وعلاوة على ذلك، هناك توقف لمدة ستة أشهر على التحويلات المالية من الحسابات الروسية لغير المقيمين، سواء الشركات أو الأفراد، في البلدان التي تفرض العقوبات.

بالإضافة إلى ذلك، يتم منع الشركات من "الدول غير الصديقة" من شراء العملات غير الروبل داخل روسيا.

يمكن للشركات الحكومية الروسية الخاضعة للعقوبات من قبل "الدول غير الصديقة" أن تختار عدم نشر معلومات المشتريات وتفاصيل الموردين.

حتى 31 ديسمبر/كانون الأول 2022، تتمتع البنوك وشركات التأمين الروسية بإعفاءات معينة من نشر معلومات معينة تهدف إلى التحايل على العقوبات من "الدول غير الصديقة"، فيما يتعلق بملكيتها وهيكل السيطرة عليها، وأعضاء الهيئات الإدارية وغيرهم من المسؤولين أو إعادة هيكلة الشركات.

بالإضافة إلى ذلك، يُحظر على شركات التأمين الروسية إبرام عقود مع شركات التأمين وإعادة التأمين الأخرى، وكذلك وسطاء التأمين، من الدول "غير الصديقة" حتى 31 ديسمبر 2022.

وفي وقت لاحق، فرضت روسيا قيودًا على دخول العديد من المسؤولين البارزين من الولايات المتحدة والاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة ودول أخرى اعتبرتها "غير ودية"، على الرغم من عدم ذكر ذلك صراحةً. [70]

أخيرًا وليس آخرًا، تتطلب بعض القواعد الجديدة من جميع المستثمرين الأجانب، الذين يُطلق عليهم عادةً "غير الودودين"، تقديم "مساهمة طوعية" في ميزانية الدولة الروسية بما لا يقل عن 10% من عائدات بيع أي أصل يقع في روسيا. ولكي يتمكنوا من نقل أسهم في كيانات روسية، سواء بشكل مباشر أو غير مباشر، يتعين عليهم أولاً الحصول على تصريح من المفوضية، كما تقرر منذ ديسمبر 2022. [71]

وفقًا لمجلة فوربس الروسية، نفذت روسيا عقوبات مضادة ضد شركات النقل من البلدان التي فرضت في السابق قيودًا على النقل ضد روسيا (سيكون الحظر ساريًا منذ 10 أكتوبر حتى نهاية العام). [72] وسوف ينطبق الحظر على النقل الدولي للسيارات.

وبطبيعة الحال، اعتمدت روسيا تدابير مالية تقييدية أخرى ضد الدول "غير الصديقة"، مثل:

  • حظر على الوسطاء المحترفين في روسيا بيع الأوراق المالية نيابة عن أي شركات أو أفراد غير روس؛
  • حظر إيداع عملات مزدوجة في حسابات المقيمين في روسيا؛
  • حظر تصدير العملات النقدية غير الروبل من روسيا التي تزيد قيمتها عن 10 آلاف دولار؛
  • يجب على الشركات الروسية إنهاء الاتفاقيات الخاصة بإيصالات الإيداع المتداولة خارج روسيا، وتحويلها إلى أسهم قابلة للتداول داخل روسيا فقط، وذلك بسبب حظر إصدار وتداول إيصالات الإيداع التي تمثل أسهم الشركات الروسية خارج روسيا؛
  • يجب على المقيمين الروس في التجارة الخارجية بيع 80٪ من المعاملات الجارية غير الروبلية التي يتلقونها من العقود الأجنبية في غضون ثلاثة أيام عمل من استلام كل تحويل، ويطبق بأثر رجعي منذ 1 يناير 2022؛
  • يمكن للأفراد، باستثناء الشركات المقيمة وأصحاب المشاريع الفردية (حتى 5000 دولار فقط لرحلات العمل خارج روسيا)، سحب ما يصل إلى 10000 دولار من الحسابات غير الروبل في البنوك الروسية، وإذا تجاوز المبلغ القيمة السابقة، يُسمح به فقط بالروبل (بالنسبة للشركات غير المقيمة وأصحاب المشاريع الفردية، يُحظر تمامًا سحب النقود بالدولار الأمريكي واليورو والين الياباني والجنيه الإسترليني ) ( حتى 9 سبتمبر 2022)؛
  • يمكن للأفراد غير المرتبطين بدول "غير صديقة" تحويل ما يصل إلى 10 آلاف دولار شهريًا من الحسابات المصرفية الروسية إلى حساباتهم أو حسابات أفراد آخرين في البنوك في الخارج وما يصل إلى 5 آلاف دولار باستخدام خدمات الدفع دون فتح حسابات (حتى أكتوبر 2022)؛
  • يحتاج المقيمون الروس إلى الحصول على تصريح من بنك روسيا لدفع أسهم في شركات غير مقيمة أو إجراء مدفوعات بموجب اتفاقيات المشاريع المشتركة (حتى 31 ديسمبر 2022)؛
  • يحظر على المقيمين في روسيا دفع مبالغ مقدمة تتجاوز 30% من التزاماتهم التعاقدية لبعض غير المقيمين؛
  • تمت إضفاء الشرعية على الواردات الموازية لبعض السلع المحمية بحقوق الملكية الفكرية ، وتحديدًا براءات الاختراع والعلامات التجارية ونماذج المنفعة وبراءات التصميم، من خلال قوائم محددة لم تحددها وزارة الصناعة والتجارة بعد .

أخيرًا وليس آخرًا، طبقت روسيا تدابير تقييدية لا تتعلق بالمسائل المالية، مثل حظر العديد من المنافذ الإعلامية والشبكات الاجتماعية، مثل Facebook و Instagram و Twitter ، مما يترك للمقيمين الروس فقط الشبكات الوطنية الأصلية، على سبيل المثال Telegram أو VKontakte أو Odnoklassniki (إذا لم يتم استخدام تطبيقات VPN للتمكن من الوصول إلى جميع الشبكات الاجتماعية الأخرى من أراضي روسيا). يتم التحكم في الحظر والإشراف عليه من قبل هيئة الرقابة الروسية، Roskomnadzor . بالإضافة إلى ذلك، يعتبر نشر "أخبار كاذبة" حول العمليات العسكرية الروسية في الخارج أو تشويه سمعة الجيش الروسي عملاً إجراميًا وقد يؤدي حتى إلى السجن.

انتقادات للنظام الضريبي الروسي

يواجه النظام الضريبي الروسي انتقادات كبيرة من جانب الشركات وأحزاب المعارضة بشكل منتظم. ومع ذلك، في الآونة الأخيرة، ومع تفاقم الأزمة، بدأت المنظمات الهيكلية الرئيسية في التعبير عن استيائها من النظام الضريبي الحالي أيضًا. على سبيل المثال، في 20 ديسمبر 2015، اقترح سيرجي كاتيرين، رئيس غرفة التجارة والصناعة الروسية ، تغييرات على النظام الضريبي الحالي من خلال الجريدة الرسمية الروسية: [73]

"هذه هي المدفوعات غير المحددة في قانون الضرائب. يتم تقديمها مع سن قوانين معينة - على سبيل المثال، الرسوم البيئية، ورسوم التخلص من النفايات، ورسوم تنقية المياه، وما إلى ذلك. يوجد بالفعل أكثر من 50 منها. على الرغم من أن بعض الخبراء يزعمون أن هناك ما يصل إلى 70. لن أجادل. إنه بالفعل كثير جدًا! والقضية الرئيسية هي أنه لا أحد يتحكم في ما إذا كانت هذه الرسوم ضرورية، ومن يحسبها، أو أين تذهب. في الوقت نفسه، تصبح هذه المدفوعات عبئًا لا يطاق على الشركات. ولهذا السبب نقترح إنشاء سجل للمدفوعات غير الضريبية واعتماد قانون سيكون بمثابة أساس للتعامل معها".

—   سيرجي كاتيرين

انظر أيضا

مراجع

  • (باللغة الإنجليزية) المحاسبة والضرائب في روسيا، النسخة الحالية. روسيا للاستشارات www.russia-consulting.eu [19]
  • (باللغة الروسية) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، النسخة الحالية [20]
  • (بالروسية) قانون مدينة موسكو بشأن ضريبة المركبات، 9 يوليو 2008 رقم 33 [21]
  • (باللغة الروسية) القانون الاتحادي "بشأن التنظيم الحكومي لإدارة المقامرة والتغييرات على التشريعات ذات الصلة"، 29 ديسمبر 2006 [22]
  • (باللغة الإنجليزية) جوردون ب. سميث. بناء الدولة في روسيا: إرث يلتسين وتحدي المستقبل. الناشر: إم. إي شارب، 1999. ISBN  0-7656-0276-8 ، ISBN 978-0-7656-0276-3 
  • (باللغة الإنجليزية) ممارسة الأعمال في روسيا 2008. برايس ووتر هاوس كوبرز ، 2008 [23]
  • (بالروسية) مشروع "خبراء الضرائب" المخصص للاستشارات الضريبية المجانية [24]
  • (باللغة الإنجليزية) الجوانب الضريبية لممارسة الأعمال في روسيا. Taxman-CIS، 2010 [25]
  • (باللغة الروسية) طرق تحسين الضرائب [26]

ملحوظات

  1. ^ قانون الضرائب، المادة 3 ص 5.
  2. ^ ممارسة الأعمال في روسيا 2008، ص 48، نقلاً عن إحصاءات الدولة الرسمية لعام 2006
  3. ^ abc (بالروسية) وزارة المالية الروسية. المعايير الرئيسية للميزانية الفيدرالية للفترة 2008-2010 "وثائق رديئة في ملف مضغوط". مؤرشف من الأصل (ZIP) في 2011-07-23 . تم الاسترجاع في 2008-08-16 .
  4. ^ الأعمال التجارية في روسيا // SDV Consulting، تم الاسترجاع في 11 مايو 2023
  5. ^ "بوتين يوقع مشروع قانون لزيادة الضرائب على الدخل للأثرياء في روسيا". أسوشيتد برس . 12 يوليو 2024. تم الاسترجاع 2024-07-13 .
  6. ^ بوريس يلتسين. خطاب رئاسي أمام الجمعية الفيدرالية، 16 فبراير 1995 [1]
  7. ^ بوريس يلتسين. خطاب رئاسي أمام الجمعية الفيدرالية، 23 فبراير 1996 [2]
  8. ^ قانون الضرائب، المادة 15
  9. ^ قرار حكومة روسيا، 2 فبراير 1996 رقم 114-ص
  10. ^ قرار حكومة روسيا، 30 أبريل 1997 رقم 585-ص
  11. ^ قرار مجلس الدوما، 19 يونيو 1997 رقم 1575-II ГД
  12. ^ سميث، ص30
  13. ^ ab Smith، ص31
  14. ^ قرار مجلس الدوما، 19 نوفمبر 1997 رقم 1903-II ГД
  15. ^ (باللغة الإنجليزية) ديفيد هوفمان. يلتسين يطالب باتخاذ إجراءات بشأن الاقتصاد // واشنطن بوست الخدمة الخارجية، 24 يونيو 1998 [3]
  16. ^ (باللغة الإنجليزية) شارون لافرانيير. فشل الإصلاحات الرئيسية التي أقرها يلتسين في البرلمان // واشنطن بوست، الخدمة الخارجية، 18 يوليو 1998 [4]
  17. ^ قرار مجلس الدوما، 16 يوليو 1998 رقم 2813-II ГД
  18. ^ القانون الاتحادي المؤرخ 31 يوليو 2008 رقم 146-ФЗ
  19. ^ (باللغة الإنجليزية) آن إيفانوفا؛ ومايكل كين؛ وألكسندر كليم. إصلاح "الضريبة الموحدة" في روسيا // السياسة الاقتصادية، المجلد 20، العدد 43، ص 397-444، يونيو/حزيران 2005.
  20. ^ (باللغة الإنجليزية) Gorodnichenko, Yuriy; Jorge Martinez-Vazquez; and Klara Sapirianova Peter. Lessons from the Russian's 2001 Flat Tax Reform. VOX EU, February 19, 2008 [5]
  21. ^ القانون الاتحادي المؤرخ 29 ديسمبر 2001 رقم 187-ФЗ؛ قانون الضرائب، الفصل 26.1
  22. ^ القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2002 رقم 104-ФЗ؛ قانون الضرائب، الفصول 26.2، 26.3
  23. ^ القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2002 رقم 110-ФЗ؛ قانون الضرائب، الفصل 28
  24. ^ القانون الاتحادي المؤرخ 7 يوليو 2003 رقم 117-ФЗ
  25. ^ الإصلاح الضريبي في روسيا يؤدي إلى خفض ضريبة القيمة المضافة إلى 12-13%. رويترز ، 16 مارس 2008 [6]
  26. ^ (بالروسية) تشيميزوف يطالب بخفض ضريبة القيمة المضافة إلى 12% // كوميرسانت، 14 أغسطس 2008 [7]
  27. ^ (بالروسية) مينفين يتجه إلى معركته الأخيرة في بطولة VAT // إزفستيا، 4 أغسطس 2008 [8]
  28. ^ قانون الضرائب، المادة 193.1
  29. ^ (باللغة الإنجليزية) كودرين يقول إن القرار بشأن خفض ضريبة القيمة المضافة تأخر حتى عام 2009 [9] [ رابط معطل دائم ‍ ]
  30. ^ ab (باللغة الإنجليزية) حديث بوتن عن المعاش التقاعدي يخيف الشركات. صحيفة موسكو تايمز، 2 أكتوبر 2008 [10]
  31. ^ قانون الضرائب، الجزء الأول، المادة 8
  32. ^ قانون الضرائب، المادة 12، ص 1
  33. ^ “الحصول على مصادر الدخل الفيزيائي”. www.nalog.gov.ru . تم الاسترجاع 2024-04-26 .
  34. ^ قانون الضرائب، الجزء الأول، المادة 13
  35. ^ قانون الضرائب، الجزء الأول، المادة 14
  36. ^ قانون الضرائب، الجزء الأول، المادة 15
  37. ^ قانون الضرائب، الجزء الأول، المادة 18، ​​ص 2
  38. ^ (باللغة الإنجليزية) حكم محكمة التحكيم العليا الصادر في ديسمبر 2004 - إغلاق الكتاب أم فتح فصل جديد؟ // KPMG ، 19 يناير 2005 [11]
  39. ^ (باللغة الإنجليزية) أوضحت السلطات الضريبية كيفية دفع ضريبة القيمة المضافة // KPMG ، 20 يناير 2006 [12]
  40. ^ "روسيا: الحكومة تعفي الشركات من ضريبة استخراج المعادن في ظل ظروف معينة". 17 فبراير 2023.
  41. ^ "سيتم إعادة تعيين الرسوم الجمركية على صادرات النفط ومنتجات البترول في روسيا إلى الصفر في 1 يناير 2024 - وزارة المالية". 15 ديسمبر 2023.
  42. ^ "الأزمة لن تغرق الاقتصاد الروسي: بوتن". رويترز ، 20 نوفمبر 2008. 20 نوفمبر 2008. تم الاسترجاع في 20 نوفمبر 2008 .
  43. ^ قانون الضرائب، المادة 252 ص 1
  44. ^ قانون الضرائب، المادة 284
  45. ^ روسيا تلغي معدل ضريبة الجزاءات البالغة 30% على أرباح الأسهم. برايس ووتر كوبرز، 2014 [13]
  46. ^ يتم الحساب على أساس المعدلات وفقًا لقانون الضرائب، المادة 193.1 ونطاق سعر التجزئة المقترح من الشركة المصنعة من 15 إلى 50 روبل
  47. ^ قانون الضرائب، المادة 187.1 يحدد MSRP بأنه السعر الأقصى للبيع بالتجزئة؛ في الواقع هو السعر .
  48. ^ قانون الضرائب، المادة 236 ص 3
  49. ^ (باللغة الإنجليزية) دوغلاس بوسفين. الرعاية الاجتماعية هي الفكرة الكبرى بالنسبة لميدفيديف في روسيا // رويترز ، 16 يناير/كانون الثاني 2008 [14]
  50. ^ (بالروسية) سعر ثابت للضريبة على القيمة المضافة؟ // فيدوموستي ، 31 يوليو 2008 [15]
  51. ^ (بالروسية) خبير الرئيس يبدأ الشحن // كوميرسانت ، 31 يوليو 2008، [16]
  52. ^ “غير معروف” (PDF) .[ رابط ميت دائم ‍ ]
  53. ^ (بالروسية) ارتفعت الإقرارات الضريبية المقدمة إلى سلطات موسكو بنسبة 12% // برايم تاس، 29 أبريل 2008 [17] [ رابط معطل دائم ‍ ]
  54. ^ (بالروسية) ضريبة الدخل الشخصي سوف تنتقل // روسيسكايا جازيتا ، 18 مارس 2008 [18]
  55. ^ لاحظ أن الجدول لا يشمل الإيرادات الإقليمية والمحلية (وبالتالي لا توجد ضرائب على الدخل الشخصي أو ضرائب على الأصول)، وصندوق التقاعد ومساهمات التأمين الطبي (وبالتالي لا توجد ضرائب على الدخل تحت الأرض).
  56. ^ "الرئيس الروسي يوقع قانونًا بشأن ضريبة الأرباح غير المتوقعة". 4 أغسطس 2023.
  57. ^ قانون الضرائب، الفصل 30، المادة 381
  58. ^ قانون الضرائب، الفصل 30، المادة 380
  59. ^ قانون الضرائب، الفصل 28
  60. ^ قانون مدينة موسكو بشأن ضريبة المركبات، 9 يوليو 2008 رقم 33
  61. ^ القانون الاتحادي "بشأن التنظيم الحكومي لتنظيم وإدارة المقامرة..."، الفصل 5 و9
  62. ^ القانون الاتحادي "بشأن التنظيم الحكومي لإدارة وتنظيم المقامرة..."، الفصل 5
  63. ^ ممارسة الأعمال في روسيا 2008، ص43
  64. ^ ممارسة الأعمال التجارية في روسيا، 2008، ص 51 يقدم شرحًا لما يشكل منشأة دائمة لأغراض ضريبية
  65. ^ قانون الضرائب، المادة 269 ص 2
  66. ^ "روسيا تفتش مكتب PwC بشأن مزاعم ضريبية، يوكوس". رويترز . تومسون رويترز. 9 مارس 2007. تم الاسترجاع في 17 مايو 2023 .
  67. ^ “قائمة المحادثات العالمية حول إنشاء مدونات ثنائية بين الاتحاد الروسي والحكومة الأخرى”. www.consultant.ru . تم الاسترجاع 2024-04-28 .
  68. ^ "التدقيق الضريبي في روسيا: الغرض من التدقيق الضريبي | حلول الاستعانة بمصادر خارجية". rusoutsourcing.com . تم الاسترجاع في 2024-04-28 .
  69. ^ "التدقيق الميداني: ما هو، وكيف يعمل". Investopedia . تم الاسترجاع في 2024-04-28 .
  70. ^ "روسيا ترد – العقوبات المضادة". Financier Worldwide . تم الاسترجاع في 2024-04-28 .
  71. ^ "العقوبات الروسية المضادة: تدابير جديدة تستهدف المستثمرين الأجانب في روسيا". Shearman & Sterling LLP . تم الاسترجاع في 2024-04-28 .
  72. ^ “روسيا لديها مقاولات ضد شركة النقل الصناعية”. Forbes.ru (بالروسية). 2022-10-01 . تم الاسترجاع 2024-04-28 .
  73. ^ “سيرجي كاترين: لا أعتقد أنه من السهل أن تصل إلى 90 دولارًا”. Российская газета (بالروسية). 2015-12-20 . تم الاسترجاع 2024-04-28 .
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Taxation_in_Russia&oldid=1255202488"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate